Решение по делу № 2А-1387/2025 от 25.11.2025 | Железногорский городской суд (Курская область)

Дело № ***а-1387/2025

46RS0№ ***-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Ломаевой Ю.В.,

при секретаре Фролковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску УФНС России по Курской области к ФИО1, Курбановой Яне ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего К о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к К в лице законных представителей ФИО1, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая, что УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от **.**.** № *** «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

В Определении Конституционного Суда РФ от **.**.** N 25-О-О указано, что нормы гл. 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик К является несовершеннолетним и в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям информационных баз данных налоговых органов, законными представителями своего несовершеннолетнего ребенка К ИНН № ***, **.**.** года рождения являются: - ФИО1 и ФИО3.

К в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ Должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером № ***, дата регистрации **.**.** по **.**.**, площадью 101,0 кв.м., по адресу: 309502, РОССИЯ, ***, мкр. Степной, 14, 24;

- квартира с кадастровым номером, № ***, дата регистрации с **.**.** по **.**.**, площадью 33,2 кв.м., по адресу: 354340,23, ***;

- квартира с кадастровым номером № ***, период регистрации **.**.**, площадью 50,5кв.м., по адресу: 111250, РОССИЯ, ***А, 2, 449.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц:

налог за 2018 в сумме 1370.00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог не уплачен.

налог за 2019 в сумме 2261.00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог не уплачен;

налог за 2021 в сумме 1904.00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог не уплачен.

Так, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от **.**.** № ***; от **.**.** № ***; от **.**.** № ***, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 К является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей 1/2 доли квартиры расположенной по адресу: 354340, КРАСНОДАРСКИЙ КРАЙ, *** (КН № ***).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог с продажи имущества.

Налогоплательщик установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность не выполнил, так как в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, не представлена.

По данным налогового органа сумма дохода от продажи 1/2 доли квартиры составила 1335000 (2670000/2) руб., сумма вычета составила 850000 (1700000/2) руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 63050 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

**.**.** составлен акт налоговой проверки № *** и направлен К **.**.** заказным письмом.

**.**.** вынесено решение № *** об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам рассмотрения К доначислен налог в сумме 63050 рублей.

**.**.** решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № *** от **.**.** вступило в законную силу. Решение обжаловано не было.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11632 руб. 65 коп., за период с **.**.** по **.**.**.

По состоянию на **.**.** отрицательное сальдо налогоплательщика по пени составило 592,01 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 14740000, начисленных на недоимку в общей сумме 4771,00 руб. за 2018 - 2021 годы за период с **.**.** по **.**.** (налог не погашен), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 03726000, начисленных на недоимку в сумме 32,00 руб. за 2019 год за период с **.**.** по **.**.** (налог погашен **.**.**), начисленных на недоимку в сумме 77,00 руб. за 2021 год за период с **.**.** по **.**.** (налог не погашен), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 45388000, начисленных на недоимку в сумме 687,00 руб. за 2021 год за период с **.**.** по **.**.** (налог не погашен).

По состоянию на **.**.** отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 5535,00 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № *** за 2018 год в размере 1370,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № *** за 2019 год в размере 2261,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № *** за 2021 год в размере 1140,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № *** за 2021 год в размере 77,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 45388000, за 2021 год в сумме 687,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на **.**.** в размере 5535,00 руб., налогоплательщику за период с **.**.** по **.**.** начислены пени в размере 11040 руб. 64 коп.:

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в настоящем исковом заявлении за период с **.**.** по **.**.** составляет 11632,65 руб. (592,01 руб. + 11040,64 руб.).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от **.**.** № *** на сумму 6386 руб. 95 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Доказательства направления требования налогоплательщику по почте с указанием почтового идентификатора прилагаются.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Заявление № *** от **.**.** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением вышеуказанных требований, направлено мировому судье судебного участка № *** г. Железногорска и *** Курской области. **.**.** мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа от **.**.** № ***а-662/2025.

С учетом изложенного просит в административном иске взыскать c несовершеннолетнего К ИНН <***> в лице законных представителей ФИО1 ИНН № ***; Курбановой Яны ФИО3 ИНН № *** в солидарном порядке согласно ст.61 СК РФ, задолженность в общем размере 80217 руб. 65 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административные ответчики ФИО1, ФИО3, действующие в интересах несовершеннолетнего К в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела были извещены надлежащим образом, путем направления повесток по адресам регистрации, согласно справкой ОВМ МО МВД России «Железногорский», которые возращены по истечении срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от **.**.** № *** «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик К ИНН № *** является несовершеннолетним и в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Согласно п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

В соответствии со п. 3 ст. 5 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя. Таким образом, обеспечить исполнение несовершеннолетним (малолетним) ребенком обязанностей налогоплательщика должны его законные представители.

Согласно ст.85 Кодекса органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме, сведения о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства.

Согласно сведениям информационных баз данных налоговых органов, законными представителями своего несовершеннолетнего ребенка К ИНН № ***, **.**.** года рождения являются:

- ФИО1 ИНН № *** 307171, РОССИЯ, Курская область, г Железногорск, *** Дата рождения: **.**.**, Место рождения: СССР, ***, Узбекистан ташкентской обл.

- ФИО3 ИНН № *** 111250, Россия, Москва г, Красноказарменная ул,14А, 2, ***, Дата рождения: **.**.** Место рождения: СССР ФИО4 ЖЕЛЕЗНОГОРСК.

К ИНН № *** в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Недвижимое имущество

- квартира с кадастровым номером, № ***, дата регистрации с **.**.** по **.**.**, площадью 33,2 кв.м., по адресу: 354340,23, ***;

Должник имеет (имел) в собственности имущество, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ.

Налоговый орган, руководствуясь статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ исчислил должнику налог на имущество физических лиц. Расчет налога на имущество физических лиц: (кадастровая стоимость) х (налоговая ставка) / 12 (мес.) х (период нахождения в собственности) = сумма налога (руб.)

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц:

налог за 2018 в сумме 1370.00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог не уплачен.

налог за 2019 в сумме 2261.00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог не уплачен;

налог за 2021 в сумме 1904.00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог не уплачен.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

**.**.** составлен акт налоговой проверки № *** и направлен К **.**.** заказным письмом.

В соответствии с Федеральным законом от **.**.** N 263-ФЗ (ред. от **.**.**) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с **.**.** внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от **.**.** N 263-ФЗ (ред. от **.**.**) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется **.**.** с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на **.**.**.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на **.**.**, учитывает сведения об имеющихся на **.**.** суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве.

По пеням ведется отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей, в которой распределение в разрезе налогов не осуществляется, так как пеня начисляется на совокупную задолженность по налогам (сборам), числящуюся на едином налоговом счете.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на **.**.** отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 5535,00 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 14740000 за 2018 год в размере 1370,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 14740000 за 2019 год в размере 2261,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 14740000 за 2021 год в размере 1140,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 03726000 за 2021 год в размере 77,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

Размер пени приведен в иске, суд признает его верным. Возражений со стороны ответчика не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С **.**.** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после **.**.** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **.**.** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от **.**.** № 263-ФЗ).

Доказательства направления требования налогоплательщику по почте имеются.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Срок для предъявления искового заявления, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с законных представителей ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курской области о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать ФИО1, Курбановой Яны ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего К, в солидарном порядке задолженность в общем размере 80 217,65 рублей, в том числе по налогам 68585 рублей, из которых налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 63050 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 год в размере 687 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1217 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2261 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1370 рублей, а также пени, подлежащее оплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 11632,65 рублей за период с **.**.** по **.**.**.

Взыскать c ФИО1, Курбановой Яны ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего К в доход МО «***» госпошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено **.**.**.

Председательствующий: