УИД 89RS0013-01-2022-001727-54 копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2023 года г.Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-161/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по ЯНАО (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2015 по 2020 года по земельному налогу в размере 1908 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 379 рублей 69 копеек, по транспортному налогу в размере 42815 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 18515 рублей 14 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 25 рублей 62 копейки, пени за его несвоевременную уплату в размере 1 рубль 19 копеек. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в данный период времени являлась собственником транспортных средств - легковых автомобилей ВАЗ 321099, 2002 года выпуска, №, ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, 1995 года выпуска, №, КИА RIO, 2017 года выпуска, №, грузовых автомобилей ФРЕЙТЛАЙНЕР CL 120, 2002 года выпуска, №, АЦ 8.7 на шасси Камаз 5320, 1985 года выпуска, №, квартиры с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ей были начислены налоги и направлено налоговое уведомление с их расчетом. В связи с неуплатой данных налогов в установленный срок ответчику налоговым органом была начислена пеня и направлены требования № 26527 от 24 ноября 2017 года, № 57087 от 28 ноября 2018 года, № 46314 от 12 февраля 2019 года, № 73879 от 6 ноября 2020 года, № 79093 от 29 декабря 2020 года, № 30126 от 13 декабря 2021 года, № 39977 от 23 декабря 2021 года и № 5429 от 3 мая 2022 года на общую сумму 63644 рубля 92 копейки, которые не были ею своевременно исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 15 сентября 2022 года мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным ввиду пропуска срока. Инспекция просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска и взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 63, 64, 68), в судебное заседание не явились, сведений о причинах неявки не представили, однако их неявка не препятствует рассмотрению данного дела. При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотрение данного дела в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституция РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Положениями статей 399, 400, 405, 409 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество физических лиц за каждый календарный год, исходя из кадастровой стоимости принадлежащего на праве собственности объекта недвижимости, на основании налогового уведомления, направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ (в редакции, Федеральных законов от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ, от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ), предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.

Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного иска, административный ответчик ФИО1 является собственником с 14 февраля 2017 года легкового автомобиля ВАЗ 321099, 2002 года выпуска, №, с 9 сентября 2015 года по 19 июля 2016 года легкового автомобиля ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, 1995 года выпуска, №, с 15 июля 2021 года легкового автомобиля КИА RIO, 2017 года выпуска, №, с 9 сентября 2015 года грузового автомобиля ФРЕЙТЛАЙНЕР CL 120, 2002 года выпуска, №, с 5 апреля 2016 года по 1 июня 2018 года грузового автомобиля АЦ 8.7 на шасси Камаз 5320, 1985 года выпуска, №, с 29 мая 2017 года квартиры с кадастровым номером №, расположенной по <адрес>, с 16 мая 2012 года земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по <адрес> (л.д. 49).

За 2015 год ответчику были начислены за вышеуказанное имущество транспортный налог в размере 14167 рублей, земельный налог в размере 280 рублей направлено налоговое уведомление № 86292200 от 13 сентября 2016 года об уплате указанных налогов в срок до 1 декабря 2016 года, за 2016 год транспортный налог в размере 52738 рублей и земельный налог в размере 280 рублей направлено налоговое уведомление № 79151370 от 22 сентября 2017 года об уплате указанных налогов в срок до 1 декабря 2017 года, за 2017 год транспортный налог в размере 57113 рублей и земельный налог в размере 280 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 150 рублей направлено налоговое уведомление № 50207682 от 14 августа 2018 года об уплате указанных налогов в срок до 3 декабря 2018 года, за 2018 год транспортный налог в размере 48188 рублей и земельный налог в размере 308 рублей направлено налоговое уведомление № 35483866 от 16 августа 2019 года об уплате указанных налогов в срок до 2 декабря 2019 года, за 2019 год транспортный налог в размере 42815 рублей и земельный налог в размере 317 рублей направлено налоговое уведомление № 43535207 от 1 сентября 2020 года, за 2020 год транспортный налог в размере 42815 рублей и земельный налог в размере 317 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 286 рублей направлено налоговое уведомление № 56459310 от 1 сентября 2021 года об уплате указанных налогов в срок до 1 декабря 2021 года (л.д. 41-48).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за период с 2015 по 2020 года Инспекцией ей была начислена пеня и через личный кабинет налогоплательщика направлены требования: № 26527 от 24 ноября 2017 года об оплате задолженности по земельному налогу в общем размере 280 рублей и пени в размере 31 рубля 04 копейки в срок до 10 января 2018 года, № 57087 от 28 ноября 2018 года об оплате задолженности по земельному налогу в общем размере 280 рублей и пени в размере 25 рублей 10 копеек в срок до 17 января 2019 года, № 46314 от 12 февраля 2019 года об оплате задолженности по земельному налогу в общем размере 280 рублей и пени в размере 5 рублей 03 копейки в срок до 28 марта 2019 года, № 73879 от 6 ноября 2020 года об оплате задолженности по земельному налогу в общем размере 308 рублей и пени в размере 18 рублей 43 копеек в срок до 8 декабря 2020 года, № 79093 от 29 декабря 2020 года об оплате задолженности по земельному налогу в общем размере 317 рублей и пени в размере 1 рубль 21 копейка в срок до 1 февраля 2021 года, № 30126 от 13 декабря 2021 года об оплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 43157 рублей и пени в размере 118 рублей 68 копеек в срок до 31 января 2022 года (л.д. 15-21, 25).

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по указанным налогам за предыдущие периоды Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика в адрес ответчика направлены требования № 39977 от 23 декабря 2021 года об оплате пени за несвоевременную уплату земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц в общей сумме 18637 рублей 75 копеек в срок до 25 марта 2022 года и № 5429 от 3 мая 2022 года об оплате пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в общей сумме 60 рублей 78 копеек в срок до 3 августа 2022 года (л.д. 22-24, 25).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в вынесении судебного приказа – с настоящим административным иском в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Пунктом 2 приведенной статьи (в ред., действующей до 1 января 2023 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Этим же пунктом предусмотрена возможность восстановления срока судом в случае его пропуска по уважительным причинам.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 НК РФ.

Как было установлено судом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № 30126, по которому общая сумма задолженности превысила 10000 рублей, истекал 31 июля 2022 года. Однако, из определения мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Губкинского районного суда об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 15 сентября 2022 года следует, что с таким заявлением Инспекция обратилась только 12 сентября 2022 года (л.д. 6-7), то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока с момента истечения срока для добровольного исполнения требования.

Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подача данного административного иска в суд в течение 6-ти месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа не может являться основанием для восстановления данного срока.

Административным истцом в иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, но не представлены доказательства уважительности пропуска данного срока, в связи с чем указанное ходатайство не подлежит удовлетворению.

Таким образом, административным истцом пропущен срок для взыскания с административного ответчика налогов и пени, указанных в требованиях №№ 26527, 57087, 46314, 73879, 79093 и 30126.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку административным истцом меры по взысканию налогов были приняты несвоевременно, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени за несвоевременную уплату данных налогов по требованиям № 39977 от 23 декабря 2021 года и № 5429 от 3 мая 2022 года, по которым срок для обращения в суд Инспекцией не пропущен, не имеется.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.

Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая

Копия верна

Судья И.В. Лапицкая

Секретарь судебного заседания Е.В. Григорьева

Решение в полном объеме изготовлено 25 января 2023 года.