Решение по делу № 2А-1385/2023 от 23.05.2023

2а-1385/2023

55RS0№-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании со ФИО1, ИНН №,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании со ФИО1, ИНН № задолженности на общую сумму 3 051,91 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 286,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 4,62 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 2 363,00 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год – 29,95 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 143,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 5,89 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог с физических лиц – 213,00 руб. (за 2017 год – 96,00 руб., за 2019 год – 117,00 руб.);

- пени по транспортному налогу с физических лиц – 6,45 руб. (за 2017 год – 2,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – 3,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.ст. 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям налогового органа ФИО4 являлся в 2017-2019 гг. правообладателем следующих объектов:

ФИО5

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом:

налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017 года в размере 2 459,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 286,00 руб. (л.д.12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 143,00 руб. (л.д.16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог за 2017 год за автомобиль ФИО6 в размере 96 руб., транспортный налог за 2019 год за автомобиль ФИО7 в размере 117 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ) было установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 года в размере 2 459,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 286,00 руб., пени по транспортному налогу – 39,75 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,62 руб. (л.д.13);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год – 143,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,89 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 и 2019 год в размере 213 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,45 руб. (л.д.20).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

Установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение в суд истцом не пропущен. Общая сумма долга не превысила 10 000 руб., вследствие чего налоговый орган должен обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 3 лет и 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности на общую сумму 3 051,91 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 576,00 руб., пени размере 36,40 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог размере 429,00 руб., пени в размере 10,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-2101/2022(72) о взыскании со ФИО1 указанной в заявлении задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ посредством заказной почтовой корреспонденции, то есть на 1 день позже установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При подаче искового заявления административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд.

Суд полагает возможным восстановить административному истцу пропущенный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, учитывая, что административным истцом не пропущен предельный срок обращения в суд, в который включается предельный срок направления требований - 3 месяца (при установленной предельной дате направления требования № ДД.ММ.ГГГГ оно направлено ДД.ММ.ГГГГ), срок в 6 дней, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации для исполнения требования, предельный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (в рассматриваемом деле истекал ДД.ММ.ГГГГ, заявление подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что со ФИО1 подлежит взысканию образовавшаяся задолженность в размере 3 051,91 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данной связи с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой при подаче административного искового заявления освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность на общую сумму 3 051,91 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 286,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 4,62 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 2 363,00 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год – 29,95 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 143,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 5,89 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог с физических лиц – 213,00 руб. (за 2017 год – 96,00 руб., за 2019 год – 117,00 руб.);

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.<адрес>