Дело № 2А-18/2023

18RS0017-01-2022-000835-25

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

09 января 2023 года п.Кизнер Удмуртской Республики

Кизнерский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Насибулиной Н.Л.,

при секретаре Чернышевой А.Н.,

представителя административного ответчика ФИО1 - адвоката Абрамовой В.А., представившей удостоверение 1565 и ордер 077244 от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Удмуртской Республике (далее по тексту МИФНС России №7 по УР, истец) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет на общую сумму 12704,77руб., в том числе пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц: за 2014 год – в размере 6985,14руб., за 2017 года – в размере 5298,65руб., за 2018 год – в размере 420,98руб.; расходов по оплате государственной пошлины.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 7 по УР с 18.12.2012 по 26.09.2018 годы и являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля НИССАН АРМАДА г.р.з. <данные изъяты>, мощность (налоговая база) – 305,00 л.с., налоговая ставка составляла 100 руб. Согласно данным карточки расчета с бюджетом, транспортный налог ФИО1 за 2014, 2017, 2018 года был уплачен несвоевременно.

Так, ФИО1 в 2014 году был обязан уплатить транспортный налог в размере 30500руб. до 01.10.2015г. Задолженность по налогу за 2014г. и пени в размере 2088,69руб. по требованию №, сформированному по состоянию на 12.10.2015г., взысканы Кизнерским районным судом УР 27.06.2016г. Сумма пени за неуплату налога по состоянию на 02.11.2021г. по требованию №8 составила 7139,19руб., с учетом данных о частичной уплате задолженность по пени за 2014 год составляет 6985,14руб.

В 2017г. административный ответчик был обязан до 04.12.2018г. уплатить транспортный налог в размере 30500руб. Налог уплачен несвоевременно, задолженность по налогу в размере 23603,91руб. (с учетом частичной оплаты) и пени в размере 445,80руб. по требованию, сформированному по состоянию на 30.01.2019г., взыскана мировым судьей судебного участка Кизнерского района УР 28.06.2019г. Сумма пени за неуплату транспортного налога по состоянию на 02.11.2021г. по требованию №8 составила 5969,18руб., с учетом данных о частичной оплате взысканию подлежат 5298,65руб.

В 2018г. ФИО1 был обязан до 03.12.2019г. уплатить транспортный налог в размере 28875руб. (за 9 месяцев), налог уплачен несвоевременно. Задолженность по налогу и пени в размере 97,79руб. по требованию №, сформированному по состоянию на 23.12.2019г. взыскана мировым судьей судебного участка Кизнерского района УР 10.03.2020г. Сумма пени за неуплату транспортного налога по состоянию на 02.11.2021г. по требованию №8 составила 1260,27руб., с учетом данных о частичной уплате подлежат взысканию пени в размере 420,98руб.

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 03.03.2021г. мировым судьей судебного участка Кизнерского района УР вынесен судебный приказ №2а-7/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, 12.04.2022г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом. Представитель административного истца МИФНС России №7 по УР направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, административное исковое заявление поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО1 адвокат Абрамова В.А., назначенная судом в порядке ст.54 КАС РФ, административные исковые требования не признала и в их удовлетворении просила отказать, в связи тем, что судебный приказ 03.03.2021 был отменен, транспортный налог по данному автомобилю ранее был взыскан.

В соответствии со ст.150, 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца и ответчика.

Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, указывает, что налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги в полном объеме и в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика - физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление № от 24.05.2015г. об уплате до 01.10.2015г. транспортного налога за 2014г. в сумме 30500руб. (л.д.9);

- налоговое уведомление № от 14.08.2018г. об уплате до 03.12.2018г. транспортного налога за 2017г. в размере 30500 руб. (л.д. 12);

- налоговое уведомление № от 04.07.2019г. об уплате до 02.12.2019г. транспортного налога за 2018г. в размере 22875 руб. (л.д.26).

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из сведений об имуществе налогоплательщика физического лица и карточки учета транспортного средства следует, что 18.12.2012 на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство автомобиль NISSAN ARMADA, государственный регистрационный знак №, снят с регистрационного учета 26.09.2018.

В судебном заседании установлено, что в юридически значимый период в собственности ФИО1 находилось вышеуказанное транспортное средство.

Расчет суммы налога произведены налоговым органом и отражены в налоговых уведомлениях № от 24.05.2015г., № от 14.08.2018г., № от 04.07.2019г. (л.д.9,12,26). Обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.09.2020 N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Кроме того, положениями статей 70 и 75 НК РФ предусмотрены сроки направления требований.

В п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности по пеням зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №243 от 03.07.2016, действовавшей, на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002), налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах в зависимости от налоговой базы.

Решением Кизнерского районного суда УР по делу №а-339/2016 от 27.06.2016г. была взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 30500 руб., пени в размере 2088, 69 руб. Судебным приказом № 2а-106/2019 от 28.06.2019г. мировым судьей судебного участка Кизнерского района УР с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 30500руб. и пени в размере 445,80руб. Судебным приказом № 2а-24/2020 от 10.03.2020г. мировым судьей судебного участка Кизнерского района УР с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 22875руб. и пени в размере 99,79руб. Все судебные акты вступили в законную силу.

В связи с неуплатой транспортного налога и пени в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 02.11.2021г. об уплате: за 2017 год пени в размере 7216,08руб., за 2014 год пени в размере 7139,19руб. (л.д. 14). Данное требование получено административным ответчиком 04.11.2021г. в личном кабинете налогоплательщика (л.д.15).

МИФНС России № 7 по УР обратилась к мировому судье судебного участка Кизнерского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.03.2021г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, 12.04.2022 судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 10.10.2022, т.е. в пределах установленного вышеуказанными нормами срока.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании пени в пределах установленного срока.

Расчет транспортного налога и начисленных в связи с его несвоевременной уплатой пени является арифметически верным, соответствует требованиям, и принимается судом при вынесении решения.

Каких-либо возражений относительно размера подлежащих к уплате пени, административным ответчиком в судебное заседание не представлено.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Изложенное в совокупности с положениями п. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Вывод суда в данной части согласуется в позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой ст. 23 ГПК РФ, положениями п. п. 1, 2 и абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ", согласно которой пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию транспортного налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налоговым органом исчислены пени согласно представленному расчету.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной ее объем, суду не представлены.

В указанной связи, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного ответчика задолженности пени в приведенных размерах.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате пени явилось основанием для обращения МИФНС России №7 по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета в размере 508 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № задолженность по обязательным платежам в общем размере 12704,77 рублей, из которых пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц: за 2014 -6985,14 руб., за 2017 -5298,65 руб., за 2018 - 420,98 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Кизнерский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 508 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд УР в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд Удмуртской Республики.

Решение суда в окончательной форме принято 13 января 2023 года.

Председательствующий судья Н.Л. Насибулина

Копия верна.Судья Н.Л. Насибулина