Решение по делу № 2А-761/2025 от 18.02.2025 - о взыскании недоимки по обязательным платежам.

Копия

2а-761/2025 (2а-8241/2024)

63RS0045-01-2024-009407-56

Решение

Именем Российской Федерации

18.02.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-761/2025 (2а-8241/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Чайке ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику Чайке А.В.

В иске просит суд взыскать с Чайки ФИО2 (ИНН №) задолженность по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 19320,20 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2839,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 16481,20 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО7 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в период ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с наличием объектов налогообложения, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> №

Принадлежность Чайке А.В. вышеуказанного имущества подтверждается выпиской ЕГРН, согласно которой право собственности 5/18 долей в праве общей долевой собственности на помещение у административного ответчика возникло с ДД.ММ.ГГГГ. (основание свидетельство о праве на наследство по завещанию, выдано ДД.ММ.ГГГГ., документ нотариально удостоверен ДД.ММ.ГГГГ. нотариусом г. Самары Самарской области ФИО3

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество в размере 2839,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг.

Чайке А.В. направлялись налоговые уведомления:

№№ от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет налога на имущество на имущество за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.),

№ № от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет налога на имущество за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При рассмотрении дела установлено, что в связи с наличием недоимки по налогу в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

В установленный ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2839,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг.

Принимая во внимание, что право собственности на жилое помещение, указанное в налоговых уведомлениях №№ от ДД.ММ.ГГГГ. (содержащее расчет налога на имущество на имущество за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.), № № от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет налога на имущество за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.) за период ДД.ММ.ГГГГ. у Чайки А.В. не возникало, оснований для взыскания с административного ответчика заявленной в настоящем иске задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. и пеням, начисленным на данную недоимку по налогу на имущество, за указанные налоговые периоды, не имеется.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. суд считает арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании недоимки: налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме г. в сумме 197,00 руб. подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию ч Чайки А.В. недоимка по пени в сумме в сумме 16481,20 руб.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Не подлежат взысканию пени, начисленные на страховые взносы на ОПС и ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ., поскольку налоговому органу отказано во взыскании данной недоимки на основании вступившего в законную силу решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № №.

Не подлежат взысканию пени, начисленные по земельному налогу за периоды ДД.ММ.ГГГГ., поскольку налоговому органу отказано во взыскании данной недоимки на основании вступившего в законную силу решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № №.

Не подлежат взысканию с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку из вступившего в законную силу решения Промышленного районного суда г. Самары ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № установлено, что недоимка по взносам списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ.:

по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка взыскана на основании судебного приказа № мирового судьи судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области) в сумме 3,70 руб. (20,59 руб. по расчету – 0,15 руб. взысканные по судебному приказу - 16,74 руб. взысканные по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № №);

по страховым взносам на ОПС за 2018г. (недоимка взыскана на основании судебного приказа № мирового судьи судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области) в сумме 1386,94 руб. (7285,49 руб. по расчету - 5898,55 руб. взысканные по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № №);

по страховым взносам на ОМС за 2018г. (взысканы на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области) в сумме 309,17 руб. (1602,85 руб. по расчету – 1293,68 руб. взысканные по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №);

пени по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка взыскана на основании акта налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ. недоимка по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6884 руб., недоимка по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 29354 руб., возбуждено исполнительное производство № №) в сумме 5565,53 руб. (общая сумма пеней по расчету 5651,15 руб. – 85, 62 руб. взысканы на основании акта налогового органа).

пени по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка взыскана на основании акта налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ. недоимка по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6884 руб., недоимка по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 29354 руб., возбуждено исполнительное производство № №) в сумме 1305,22 руб. (общая сумма пеней по расчету 1325,30 руб. – 20,08 руб. взысканы на основании акта налогового органа).

Также с административного ответчика полежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7549,41 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ. (на сумму 68698 руб.: недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.) + за период с ДД.ММ.ГГГГ. (на сумму 68895 руб.: недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ.)

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Чайке ФИО4 - удовлетворить частично.

Взыскать с Чайки ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г<адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку: налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 197,00 руб., пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ.: по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3,70 руб., по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1386,94 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 309,17 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5565,53 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1305,22 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7549,41 руб., всего взыскать 16 316 (шестнадцать тысяч триста шестнадцать) руб. 97 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Чайки ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г<адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 26.02.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-761/2025 (2а-8241/2024)

63RS0045-01-2024-009407-56 Промышленный районный суд г. Самара