Решение по делу № 2А-452/2023 от 06.03.2023

УИД:22RS0065-02-2022-006300-45

Дело №2а-452/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 марта 2023 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Севагине М.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с иском к ФИО2 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 34609 руб., пени за его неуплату в размере 112,48 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 862960 руб., пени за его неуплату в размере 2804,62 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1494 руб., пени за его неуплату в размере 4,86 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1393 руб., пени за его неуплату в размере 4,53 руб., в общей сумме 903382,49 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ФИО2 в заявленные периоды являлся владельцем следующих транспортных средств:

****

· ****

****

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма транспортного налога за 2018 год составила 1494 руб.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2018 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,86 руб.

Неоплаченная сумма транспортного налога за 2020 год составила 862960 руб.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2020 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2804,62 руб.

Также ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1037 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Неоплаченная сумма земельного налога за 2020 год составила 1393 руб.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2020 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,53 руб.

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик является собственником следующего имущества:

- ****

****

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2020 год составила 34609 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2020 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 112,48 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ, который определением от 31.03.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, за ФИО2 числится общая задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество, а также пене за их неуплату в размере 903382,49 руб., в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала по заявленному иску ввиду пропуска срока предъявления требований налоговым органом в суд.

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежащим образом.

Заслушав пояснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, чтоФИО2 за заявленные периоды являлся владельцем следующих транспортных средств:

- ****

****

· ****

****

Кроме того, ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1037 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Такжеответчик является собственником следующего имущества:

- ****

****

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и сторон ответчика не оспаривался.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены:

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №34817492 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 862960 руб., об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1393 руб.; об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 34609 руб. в срок до 01.12.2021(л.д.11);

- налоговое уведомление от 29.11.2020 №84594197 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1494 руб. (л.д.18).

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов год ответчику направлено требование №100863 по состоянию на 15.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 864454 руб. и пене за его неуплату в размере 2809,48 руб., налогу на имущество в размере 34609 руб. и пене за его неуплату в размере 112,48 руб., земельному налогу в размере 1393 руб. и пене за его неуплату в размере 4,53 руб., в срок до 21.01.2022 (л.д.17-18).

Факт направления требования административному ответчику подтверждается сведениями АИС-Налог-3 ПРОМ, скриншотом из личного кабинета. Требование направлено в установленные законом сроки. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки.

Требование об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю своевременно обратилась с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа 24.02.2022, то есть в срок.

01.03.2022 мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также пени за их неуплату в общей сумме 903382,49 руб.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 31.03.2022.

С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи 30.09.2022, то есть в срок, предусмотренный НК РФ (л.д.31).

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС уплата налогоплательщиками - физическими лицам транспортного налога за налоговый период производится в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать транспортный налог за 2018, 2020 годы.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2018 год в размере 1494 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

- ****: 249 л/с (мощность двигателя) х 60 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 1494 руб.

Итого сумма транспортного налога за 2018 год составила 1494 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2020 год в размере 862960 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

- ****

****

· ****

****

Итого сумма транспортного налога за 2020 год составила 864454 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2020 г.г. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2,4,6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, единый недвижимый комплекс, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик обязан уплачивать налог на имущество за 2016-2018 г.г.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3-5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 34609 руб. и приводит следующий расчет:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 202,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 2476588 руб. (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 31/68,1/2 (доля в праве) х 7/12,5/12 (количество месяцев владения) = 3524 руб.;

- здание склада (реконструкция) по адресу: <адрес> кадастровый ***, площадь 586,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2947252 руб. (налоговая база) х 0,50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 10930 руб.;

- здание склада (реконструкция) по адресу: <адрес> ***, площадь 211,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1142005 руб. (налоговая база) х 0,50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1142 руб.;

- пожарный резервуар по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 25 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2432 руб. (налоговая база) х 0,50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 руб.;

- площадка для погрузки-разгрузки автомобилей по адресу: <адрес> кадастровый ***, площадь 680,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 9737132 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9737 руб.;

- автомастерская по ремонту автомобилей по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 673,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 10117238 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9274 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного задолженность по налогу на имущество за 2020 год подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии со ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.399 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик обязан уплачивать земельный налог за 2020 год.

Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1393 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, Барнаул, <адрес>, кадастровый ***, площадь 1037 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2936234 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 31/68,1/2 (доля в праве) х 7/12, 5/12 (количество месяцев владения) = 1393 руб.

Итого сумма земельного налога за 2020 год составила 1393 руб.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1393 руб. подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу: за 2018 год за период с 02.12.20121 по 14.12.2021 в размере 4,86 руб.; за 2020 год за период с 02.12.20121 по 14.12.2021 в размере 2804 руб.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4,86 руб., за 2020 год в размере 2804 руб. подлежащими удовлетворению.

Также истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.20121 по 14.12.2021 в размере 112,48 руб.

Суд находит подлежащими удовлетворению требования иска о взыскании пени по налогу на имущество: за 2020 год в размере 112,48 руб., в связи с чем пеня по налогу на имущество за 2020 год подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по земельному налогу за 2020 год в размере 4,53 руб.

Также суд находит подлежащими удовлетворению требования иска о взыскании пени по земельному налогу за 2020 год в размере 4,53 руб. в связи с чем пеня по земельному налогу за 2020 год подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Расчеты пени за указанные периоды судом проверены, признаются верными (л.д.6).

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12233,82 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 34609 руб., пеню за его неуплату в размере 112,48 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 862960 руб., пеню за его неуплату в размере 2804,62 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1494 руб., пеню за его неуплату в размере 4,86 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1393 руб., пеню за его неуплату в размере 4,53 руб., всего взыскать 903382,49 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 12233,82 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2023

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: М.В. Севагин

По состоянию на 21.03.2023 решение вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-452/2023

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: М.В. Севагин