18RS0001-01-2022-003765-37
Дело № 2а-3832/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 декабря 2022 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Семеновой Е.А.,
при секретаре Пушиной А.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании с нее задолженности по обязательным платежам в размере 307,14 руб. в том числе:
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 248,00 руб. за 2017 год.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере в размере 27,69 руб., в том числе:
пени в размере 1,90 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2015 года;
пени в размере 9,04 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2016 года;
пени в размере 6,24 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года;
пени в размере 5,16 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года;
пени в размере 5,35 руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 на недоимку 2019 года.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 31,48 руб., в том числе:
пени в размере 3,97 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2015 года;
пени в размере 10,85 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2016 года;
пени в размере 6,77 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года;
пени в размере 5,11 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года;
пени в размере 4,78 руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 на недоимку 2019 года.
Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.
Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:
жилой дом, адрес: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
жилой дом, адрес<адрес>,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании вышеуказанных сведений был сделан расчет налога на имущество и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).
Так, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: за 2015 год - 22,00 руб., за 2016 год -105,00 руб., за 2017 год – 116,00 руб., за 2018 год – 127,00 руб., за 2019 год – 94,00 руб.
Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании вышеуказанных сведений был сделан расчет земельного налога и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).
Налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 год -46,00 руб., за 2016 год – 126,00 руб., за 2017 год- 126,00 руб., за 2018 год – 126,00 руб., за 2019 год – 94,00 руб.
Кроме того, в силу пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с поступлением справки ООО М о доходах физического лиц за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ о полученной административным ответчиком сумме дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в размере 248,00 руб. по коду дохода 2610 – материальная выгода, налоговым органом сформировано сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты непозднее ДД.ММ.ГГГГ) с расчетом суммы налога подлежащего уплате.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органов в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщике заказной корреспонденцией были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 137,00 руб. и пени в сумме 11,78 руб., земельного налога в сумме 172,00 руб. и пени в сумме 14,82 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога НДФЛ в сумме 248,00 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 116,00 руб. и пени в сумме 6,24 руб., земельного налога в сумме 126,00 руб. и пени в сумме 6,77 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 127,00 руб. и пени в сумме 5,16 руб., земельного налога в сумме 126,00 руб. и пени в сумме 5,11 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 94,00 руб. и пени в сумме 5,35 руб., земельного налога в сумме 84,00 руб. и пени в сумме 4,78 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).
Административный ответчик исполнил не в полном объеме требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в части уплаты задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27,69 руб. Согласно КРСБ налогоплательщика административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог на имущество в размере 474,00 руб., в том числе в размере 22,00 руб. за 2015, год; в размере 105,00 руб. за 2016 год; в размере 116,00 руб. за 2017 год; в размере 127,00 руб. за 2018 год; в размере 94,00 руб. за 2019 год. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы на дату подачи настоящего административного искового заявления отсутствует.
Административный ответчик исполнил не в полном объеме требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в части уплаты задолженности по пени по земельному налогу в размере 31,48 руб. Согласно КРСБ налогоплательщика административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен земельный налог в размере 508,00 руб., в том числе в размере 46,00 руб. за 2015 год; в размере 126,00 руб. за 2016 год; в размере 126,00 руб. за 2017 год; в размере 126,00 руб. за 2018 год; в размере 84,00 руб. за 2019 год. Недоимка по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы на дату подачи настоящего административного искового заявления отсутствует.
Административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование № об уплате задолженности по НДФЛ в размере 248,00 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговый орган обратился 10.02.2022 к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения в суд не пропущен. 16.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-466/2022, который отменен определением суда от 19.04.2022 в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.
10.10.2022 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 307,14 руб.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом по месту регистрации (<адрес>), судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, административное дело № 2А-466/2022, пришел к следующему.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:
- жилой дом, адрес: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- жилой дом, адрес: <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Также административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 338, 389, 396, 397 НК РФ, поскольку является собственником земельного участка, адрес: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ
Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год - 22,00 руб., за 2016 год -105,00 руб., за 2017 год – 116,00 руб., за 2018 год – 127,00 руб., за 2019 год – 94,00 руб. и земельный налог за 2015 год - 46,00 руб., за 2016 год – 126,00 руб., за 2017 год - 126,00 руб., за 2018 год – 126,00 руб., за 2019 год – 94,00 руб.
В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (факт направления подтвержден списком заказных писем №); № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (факт направления подтвержден списком заказных писем №); № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (факт направления подтвержден списком заказных писем №); № от ДД.ММ.ГГГГ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (факт направления подтвержден списком заказных писем №).
Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации возлагаются на самого налогоплательщика.
В соответствии пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно справки за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ представленной налоговым агентом ООО М в ИФНС России № по УР общая сумма дохода ФИО2 за 2017 год составляет 705,83 руб.: сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 248,00 руб., код дохода 2610 – материальная выгода.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 248,00 руб. Срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органов в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщике заказной корреспонденцией были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 137,00 руб. и пени в сумме 11,78 руб., земельного налога в сумме 172,00 руб. и пени в сумме 14,82 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование направлено ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога НДФЛ в сумме 248,00 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование направлено ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 116,00 руб. и пени в сумме 6,24 руб., земельного налога в сумме 126,00 руб. и пени в сумме 6,77 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование направлено ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 127,00 руб. и пени в сумме 5,16 руб., земельного налога в сумме 126,00 руб. и пени в сумме 5,11 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование направлено ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 94,00 руб. и пени в сумме 5,35 руб., земельного налога в сумме 84,00 руб. и пени в сумме 4,78 руб. срок платы до ДД.ММ.ГГГГ (требование направлено ДД.ММ.ГГГГ).
Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленные в требованиях сроки не произвел.
Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 10 февраля 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования 25.12.2018г. + 3 года + 6 м.). Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР 16 февраля 2022 года вынесен судебный приказ № 2А-466/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1290,01 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР от 19 апреля 2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа.
Согласно КРСБ налогоплательщика административным ответчиком 25.05.2022 уплачен налог на имущество физических ли в размере 474,00 руб., в том числе в размере 22,00 руб. за 2015, год; в размере 105,00 руб. за 2016 год; в размере 116,00 руб. за 2017 год; в размере 127,00 руб. за 2018 год; в размере 94,00 руб. за 2019 год, а также земельный налог в размере 508,00 руб., в том числе в размере 46,00 руб. за 2015 год; в размере 126,00 руб. за 2016 год; в размере 126,00 руб. за 2017 год; в размере 126,00 руб. за 2018 год; в размере 84,00 руб. за 2019 год. Недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы на дату подачи настоящего административного искового заявления отсутствует.
С учетом произведенных административным ответчиком оплат, межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 10 октября 2022 года обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании с нее задолженности в в размере 307,14 руб., в том числе:
1.1. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 248,00 руб. за 2017 год.
1.2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере в размере 27,69 руб., в том числе:
- пени в размере 1,90 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2015 года;
- пени в размере 9,04 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2016 года;
- пени в размере 6,24 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года;
- пени в размере 5,16 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года;
- пени в размере 5,35 руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 на недоимку 2019 года.
1.3. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 31,48 руб., в том числе:
- пени в размере 3,97 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2015 года;
- пени в размере 10,85 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2016 года;
- пени в размере 6,77 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года;
- пени в размере 5,11 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года;
- пени в размере 4,78 руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 на недоимку 2019 года.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам и пени.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.
В настоящее время задолженность по обязательным платежам в размере 307,14 руб. ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.
Судом проверяется расчет недоимки и пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика.
Расчет НДФЛ: 705,83 ? 35% = 247,0405 округлено до 248, 00 руб. (общая сумма, включая НДФЛ ? ставка налога).
Расчет пеней по налогу на доходы физических лиц:
Сумма задолженности: 22,00Период просрочки: с 02.12.2017 по 13.11.2018 (347 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
02.12.2017 – 17.12.2017
16
8.25
300
0,10
18.12.2017 – 11.02.2018
56
7.75
300
0,32
12.02.2018 – 25.03.2018
42
7.5
300
0,23
26.03.2018 – 16.09.2018
175
7.25
300
0,93
17.09.2018 – 13.11.2018
58
7.5
300
0,32
Пени: 1,90 руб.
Сумма задолженности: 105,00 Период просрочки: с 02.12.2017 по 13.11.2018 (347 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
02.12.2017 – 17.12.2017
16
8.25
300
0,46
18.12.2017 – 11.02.2018
56
7.75
300
1,52
12.02.2018 – 25.03.2018
42
7.5
300
1,10
26.03.2018 – 16.09.2018
175
7.25
300
4,44
17.09.2018 – 13.11.2018
58
7.5
300
1,52
Пени: 9,04 руб.
Сумма задолженности: 116,00 Период просрочки: с 04.12.2018 по 30.06.2019 (209 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
04.12.2018 – 16.12.2018
13
7.5
300
0,38
17.12.2018 – 16.06.2019
182
7.75
300
5,45
17.06.2019 – 30.06.2019
14
7.5
300
0,41
Пени: 6,24 руб.
Сумма задолженности: 127,00 Период просрочки: с 03.12.2019 по 24.06.2020 (205 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
03.12.2019 – 15.12.2019
13
6.5
300
0,36
16.12.2019 – 09.02.2020
56
6.25
300
1,48
10.02.2020 – 26.04.2020
77
6
300
1,96
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5.5
300
1,30
22.06.2020 – 24.06.2020
3
4.5
300
0,06
Пени: 5,16 руб.
Сумма задолженности: 94,00 Период просрочки: с 02.12.2020 по 25.10.2021 (328 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
02.12.2020 – 21.03.2021
110
4.25
300
1,46
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4.5
300
0,49
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
0,78
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5.5
300
0,71
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6.5
300
1,00
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6.75
300
0,89
25.10.2021 – 25.10.2021
1
7.5
300
0,02
Пени: 5,35 руб.
Расчет пеней по земельному налогу:
Сумма задолженности: 46,00 руб. Период просрочки: с 02.12.2017 по 13.11.2018 (347 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты,
02.12.2017 – 17.12.2017
16
8.25
300
0,20
18.12.2017 – 11.02.2018
56
7.75
300
0,67
12.02.2018 – 25.03.2018
42
7.5
300
0,48
26.03.2018 – 16.09.2018
175
7.25
300
1,95
17.09.2018 – 13.11.2018
58
7.5
300
0,67
Пени: 3,97 руб.
Сумма задолженности: 126,00 Период просрочки: с 02.12.2017 по 13.11.2018 (347 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
02.12.2017 – 17.12.2017
16
8.25
300
0,55
18.12.2017 – 11.02.2018
56
7.75
300
1,82
12.02.2018 – 25.03.2018
42
7.5
300
1,32
26.03.2018 – 16.09.2018
175
7.25
300
5,33
17.09.2018 – 13.11.2018
58
7.5
300
1,83
Пени: 10,85 руб.
Сумма задолженности: 126,00 Период просрочки: с 04.12.2018 по 30.06.2019 (209 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
04.12.2018 – 16.12.2018
13
7.5
300
0,41
17.12.2018 – 16.06.2019
182
7.75
300
5,92
17.06.2019 – 30.06.2019
14
7.5
300
0,44
Пени: 6,77 руб.
Сумма задолженности: 126,00 Период просрочки: с 03.12.2019 по 24.06.2020 (205 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
03.12.2019 – 15.12.2019
13
6.5
300
0,35
16.12.2019 – 09.02.2020
56
6.25
300
1,47
10.02.2020 – 26.04.2020
77
6
300
1,94
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5.5
300
1,29
22.06.2020 – 24.06.2020
3
4.5
300
0,06
Пени: 5,11 руб.
Сумма задолженности: 84,00 Период просрочки: с 02.12.2020 по 25.10.2021 (328 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
02.12.2020 – 21.03.2021
110
4.25
300
1,31
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4.5
300
0,44
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
0,70
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5.5
300
0,63
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6.5
300
0,89
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6.75
300
0,79
25.10.2021 – 25.10.2021
1
7.5
300
0,02
Пени: 4,78 руб.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требование налогового органа обосновано, подтверждено допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к елконоговой Т.Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеням удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> ИНН № в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 248,00 руб. за 2017 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере в размере 27,69 руб., в том числе: пени в размере 1,90 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2015 года; пени в размере 9,04 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2016 года; пени в размере 6,24 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года; пени в размере 5,16 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года; пени в размере 5,35 руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 на недоимку 2019 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 31,48 руб., в том числе: пени в размере 3,97 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2015 года; пени в размере 10,85 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 на недоимку 2016 года; пени в размере 6,77 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года; пени в размере 5,11 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года; пени в размере 4,78 руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 на недоимку 2019 года, всего в общей сумме 307 (триста семь рублей) 14 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.
Мотивированное решение изготовлено 10 января 2023 года.
Судья Семенова Е.А.