Решение по делу № 2А-667/2024 от 17.06.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, страховых взносов и пени.

УИД 68RS0027-01-2024-000958-42

Дело № 2а-86/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты>

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО2, согласно ст. ст. 357, 388, 400, 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов.

Так, ФИО2 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>. Налог исчислен за период владения данными транспортными средствами. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25469823; за 2022 год в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 72970261. До настоящего времени транспортный налог за 2021, 2022 годы налогоплательщиком не оплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2014 год в сумме 21 296 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 год в сумме 41 475 руб. по сроку уплаты 01.12.2016; за 2016 год в сумме 31 575 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2017 год в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2018 год в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2019 г. в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2014 –2020 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Решениями Уваровского районного суда Тамбовской области от 18.09.2023 № 2а-628/2023; от 12.10.2023 № 2а-719/2023 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2020 годы.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 -2021 годы налогоплательщику начислены пени в общей сумме 40 749,07 руб.

Также согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, расположенный по адресу: <адрес>; №, расположенный по адресу: <адрес>; 403/50000 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; 937/100000 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №; расположенный по адресу: <адрес>

На основании вышеуказанного налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год в сумме 782 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25469823; за 2022 год в сумме 6705 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 72970261. До настоящего времени земельный налог за 2021, 2022 гг. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2014 г. в сумме 557 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 г. в сумме 12059 руб. по сроку уплаты 01.12.2016; за 2016 г. в сумме 16368 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2017 г. в сумме 16773 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2018 г. в сумме 16773 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2019 г. в сумме 763 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 3269 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

В установленные законодательством сроки земельный налог за 2014 - 2020 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Решениями Уваровского районного суда Тамбовской области от 18.09.2023 № 2а-628/2023, от 12.10.2023 №2а-719/2023 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014-2020 годы.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2014 - 2021 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 16 068,4 руб.

ФИО2 владеет на праве собственности объектами недвижимости: 0,5 доли в праве на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации 11.10.2004г.); с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. (дата регистрации 31.12.2014г.); с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации 29.05.2014г.); с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>дата регистрации 16.11.2005г., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4317 по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25469823; за 2022 в сумме 4458руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 72970261. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 17399 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 г. в сумме 4371 руб. по сроку уплаты 20.02.2017; за 2016 г. в сумме 3467 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2017 г. в сумме 3621 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2018 г. в сумме 4210 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2019 г. в сумме 3880 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 4205 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2014-2020 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Решениями Уваровского районного суда Тамбовской области от 18.09.2023 № 2а-628/2023, от 12.10.2023 №2а-719/2023 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 годы.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 15821 руб.

Кроме того, ФИО2 в период с 22.12.2022 по 27.11.2023 и с 27.06.2019 по 16.03.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2022-2023 годы. Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов: на ОПС за 2022 г. в сумме 925,94 руб. ((34445 руб./12мес/31 дн. х 10 дн.)) по сроку уплаты не позднее 31.12.2022; на ОМС за 2022 г. в сумме 235,65 руб. ((8766 руб./ 12мес/31 дн. х 10 дн.)) по сроку уплаты не позднее 31.12.2022; страховые взносы за 2023 г. - 41639,82 руб. ((45842 руб. /12 мес. х 10мес.) +(45842 руб./12 мес.: 30 х27)) по сроку уплаты не позднее 12.12.2023. До настоящего времени суммы страховых взносов в полном объеме не уплачены.

В отношении задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам в общей сумме 19841,08 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, начисленной на задолженность за период до 01.01.2023 года составляет 52797,39 руб. (40749,07 руб. + 15821 + 16068,4 руб., - 19841,08 руб.), где 40749,07 руб. - пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014 - 2021 годы за период до 01.01.2023; 15821 руб. - пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2021 годы за период до 01.01.2023; 16068,4 руб., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2014-2020 годы за период до 01.01.2023; 19841,08 руб. - сумма пени в отношении которой приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 216487,5 руб. За период с 01.01.2023 по 09.01.2024 произошло изменение сальдо ЕНС. Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 28256,76 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2024; за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 24120,36 руб., за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 4 136,7 руб.

Таким образом, по состоянию на 09.01.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 81054,15 руб., где 52797,39 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность за период до 01.01.2023; 28256,76 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам и страховым взносам за период с 01.01.2023 по 09.01.2024. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № 1040 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 14.09.2023 № 2092 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявлений выданы судебные приказы от 20.12.2023 № 2а-190/2023, от 29.01.2024 № 2а-495/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определениями мирового судьи от 10.06.2024 судебные приказы отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены судебные приставы-исполнители ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам УФССП России по Тамбовской области ФИО3 и ФИО4

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный ответчик извещен в соответствии с положениями статей 101 - 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки земельного налога на территории города Уварово Тамбовской области определены Решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27.11.2014 № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога».

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за периоды до 2023 года исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023года, 49 500 рублей за расчетный период 2024года, 53658 рублей за расчетный период 2025года, 57 390 рублей за расчетный период 2026года, 61154 рублей за расчетный период 2027года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленномзаконодательствомРоссийской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства <данные изъяты>

Ранее ФИО2 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Также ФИО2 является собственником 1/2 доли в праве на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности владеет земельными участками: с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); а также 403/50000 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); 937/100000 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно налоговому уведомлению № 25469823 от 01.09.2022 налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 1875 руб., земельный налог по ОКТМО 68730000 в сумме 782 руб., налог на имущество физических лиц 4317 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Также, налоговым органом ФИО2 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 1875 руб., земельного налога в сумме 6705 руб., налога на имущество физических лиц 4458 руб., отраженный в налоговом уведомлении №72970261 от 15.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023.

До настоящего времени транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в период с 22.12.2022 по 27.11.2023 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (ОГРНИП №) (т.1 л.д.95-97).

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2022-2023 годы.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ произведено начисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 925,94 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 235,65 по сроку уплаты не позднее 31.12.2022; за 2023 год страховые взносы составили 41369,82 руб. по сроку уплаты не позднее 12.12.2023 года. В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были.

Налоговым органом ФИО2 направлено требование от 16.05.2023 № 1040 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 102559,42 руб., налога на имущество физических лиц в размере 45470,00 руб., земельного налога в размере 68458,08 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 925,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 235,65 руб., пени в размере 75983, 84 руб., штрафа в размере 5000,00 руб. по сроку уплаты до 15.06.2023, которое, получено ФИО2 20.05.2023 (т.1 л.д.28-29).

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 14.09.2023 № 2092 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 306302,40 руб., которое направлено ФИО2 и получено им 14.09.2023 (т.1 л.д. 30,31).

Поскольку административным ответчиком требование налогового органа оставлено без внимания, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области с заявлениями №5183 от 11.12.2023 и №803 от 10.01.2024 о выдаче судебного приказа. Названные судебные приказы поступили мировому судье 20.12.2023 и 29.01.2024 соответственно (т.1 л.д. 123-125, т.2 л.д.34-37).

По заявлению УФНС России по Тамбовской области №5183 от 11.12.2023 мировым судьей судебного участка №1 Уваровского района и г. Уварово вынесен судебный приказ №2а-190/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2021 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 98097,04 руб., в том числе по налогам – 21173,59 руб., пени в размере 76917, 45 руб.

По заявлению УФНС России по Тамбовской области №803 от 10.01.2024 мировым судьей судебного участка №1 Уваровского района и г. Уварово вынесен судебный приказ №2а-495/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 45776,52 руб., из них по налогам 41639,82 руб., пени в размере 4136,70 руб.

Определениями мирового судьи от 10.06.2024 судебный приказ от 20.12.2023 № 2а-190/2024 и судебный приказ от 29.01.2024 № 2а-495/2024 отменены в связи с обращением налогоплательщика заявлением об отмене судебного приказа.

Ранее ФИО2 произведено начисление транспортного налога за 2014 г. в сумме 21296 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 г. в сумме 41475 руб. по сроку уплаты 01.12.2016; за 2016 г. в сумме 31575 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2017 г. в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2018 г. в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2019 г. в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 1875 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; в связи с тем, что в установленный срок транспортный налог за 2014 –2020 годы оплачен не был, ФИО2 исчислены пени в размере в общей сумме 40749,07 рублей.

Также ФИО2 ранее был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 17399 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 г. в сумме 4371 руб. по сроку уплаты 20.02.2017; за 2016 г. в сумме 3467 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2017 г. в сумме 3621 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2018 г. в сумме 4210 руб. по сроку уплаты 16.01.2020; за 2019 г. в сумме 3880 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 4205 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2014 – 2020 годы налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в общей сумме 15821 руб.

Ранее ФИО2 произведено начисление земельного налога за 2014 г. в сумме 557 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 г. в сумме 12059 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 г. в сумме 16368 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 г. в сумме 16773 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в сумме 16773 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в сумме 763 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в сумме 3269 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в связи с тем, что земельный налог за 2014 - 2020 годы в полном размере оплачен не был, ФИО2 начислены пени в общей сумме 16068,4 руб.

Решением Уваровского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-628/2023 постановлено взыскать с ФИО2 задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в размере 31575 руб., за 2017 год в размере 1875 руб., за 2018 год в сумме 1875 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 1875 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 1875 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2016 год в размере 16368 руб., за 2017 год в сумме 16773 руб., за 2018 год в сумме 16773 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 763 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 3269 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3467 руб., за 2017 год в размере 3621 руб., за 2018 год в сумме 4210 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 3880 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 4205 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 5421,01 рубль; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7500,94 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2135,62 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного решения было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Решением Уваровского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-719/2023 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 21296 руб., за 2015 год в сумме 41 475 руб.; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6421,11 руб.; по земельному налогу за 2014 в сумме 557 руб., за 2015 г. в сумме 12 059 руб.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 760,38 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 17399 руб., за 2015 год в сумме 4371 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3534,36 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного решения было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 216487,5 руб., состоящее из земельного налога за 2021 год в сумме 782,00 руб., транспортного налога за 2021 в сумме 1875,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4317,00 руб., транспортного налога за 2020 в сумме 1875,00 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 3269,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4205,00 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 763,00 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 1875,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3880,00 руб., транспортного налога за 2018 год в сумме 1875,00 руб., транспортного налога за 2017 год в сумме 1875,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3467,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3621,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4210,00 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 16368,00 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 16773,00 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 16773,00 руб., транспортного налога за 2016 год в сумме 31575,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4371,00 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 12059,00 руб., транспортного налога за 2015 год в сумме 41475,00 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 509,50 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 17399,00 руб., транспортного налога за 2014 год в сумме 21296,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, начислено налога по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 925,94 руб., налога по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 235,65 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4458,00 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 5923,00 руб. и 782,00 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 1875,00 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 41639,82 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органо начислены пени в сумме 4136,7 руб.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Согласно сообщению начальника ОСП по Уваровскому и Мучкапскому района УФССП по Тамбовской области ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, находятся на исполнении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденного на основании исполнительного № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Уваровским районным судом по делу № 2а-628/2023, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: взыскать с ФИО6 государственную пошлину в размере 3750 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области, в размере: 3750 руб. в пользу взыскателя: Казначейство России (ФНС России). Денежные средства не взыскивались, остаток задолженности 3750,00 руб. ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденного на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Уваровским районным судом по делу № 2а- 719/2023, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 3357 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области, в размере 3357 руб., в пользу взыскателя: Казначейство России (ФНС России). Денежные средства не взыскивались, остаток задолженности 3357.00 руб.

Также согласно представленному ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и Мучкапскому района УФССП по Тамбовской области ФИО4 исполнительные документы 2-628/2023, 2-719/2023, где взыскателем по ИП является ФНС России на исполнении не поступали. На исполнении в ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам в отношении ФИО2 находится сводное ИП 27184/24/68027-СД на общую сумму долга 369231,95 рублей. Сумма задолженности по налогам составляет 240334,42 рублей. Остаток долга по сводному исполнительному производству на 30.05.2025 составляет 369 231,95 рублей.

Расчеты задолженности по налогам, страховым взносам, представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

Вместе с тем, судом при расчете пени установлено следующее (т.1 л.д. 230-250, т.2 л.д. 1-7).

Сумма задолженности по пени, начисленной по налогам, за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет: 40749,07 руб. – по транспортному налогу, 15821 руб. – по имуществу физических лиц, 16068,4 – по земельному налогу.

В административном исковом заявлении налоговым органом предъявлено ко взысканию пени:

- по транспортному налогу: на задолженность за 2014 год в сумме 21296 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13218,92 руб., на задолженность за 2015 год в сумме 41475 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20450,66 руб.; на задолженность за 2016 год в сумме 31575 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5973,46 руб.; на задолженность за 2017 год в сумме 1875 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 354,72 руб.; на задолженность за 2018 год в сумме 1875 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354,72 руб., на задолженность за 2019 год в сумме 1875 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,37 руб.; на задолженность за 2020 год в сумме 1875 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,16 руб.; на задолженность за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислено пени в размере 14,06 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц: на задолженность за 2014 год в сумме 17399 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10800,01 руб.; на задолженность за 2015 год в сумме 4371 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2037,30 руб.; на задолженность за 2016 год в сумме 3467 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 655,89 руб.; на задолженность за 2017 год в сумме 3621 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 685,03 руб.; на задолженность за 2018 год в сумме 4210 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 796,45 руб.; на задолженность за 2019 год в сумме 3880 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 524,30 руб.; на задолженность за 2020 год в сумме 4205 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 289,65 руб.; на задолженность за 2021 год в сумме начислено пени в размере 32,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу на задолженность за 2014 год в сумме 557 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 345,29 руб., по налогу за 2015 год в сумме 12059 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5946,1 руб.; на задолженность за 2016 год в сумме 16368 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3096,53 руб.; на задолженность за 2017 год в сумме 16773 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3173,16 руб.; на задолженность за 2018 год в сумме 16773 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3173,16 руб.; на задолженность за 2019 год в сумме 763 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 225,18 руб.; на задолженность за 2020 год в сумме 3269 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 225,18 руб.; на задолженность за 2021 год начислено пени в размере 5,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС начислено пени за 2022 год в сумме 925,94 руб. (34445 руб./12 мес./31 дн. х 10 дн.);

- по страховым взносам на ОМС начислено пени за 2022 в сумме 235,65 руб. (8766 руб./12 мес./31 дн. х 10 дн.);

- на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28256,76 руб.

При этом, налоговым органом указано, что в отношении задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам были приняты меры принудительного взыскания на сумму 19841,08 руб., а именно решением Уваровского районного суда Тамбовской области №2а-628/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4419,51 руб. и решением Уваровского районного суда <адрес> №2а-719/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15421,57 руб.

Вместе с тем, как следует из решения Уваровского районного суда Тамбовской области №2а-719 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана задолженность по пени:

- на задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 21296 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,28 руб.; за 2015 в сумме 41475 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,67 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 557 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0.15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме5108,55 руб.; на задолженность за 2015 год в сумме 12059 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 575,31 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 17399 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,92 руб.; за 2015 год в сумме 4371 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,83 руб. (т.1 л.д.105-109).

Решением Уваровского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ №2а-628/2023, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана задолженность по пени:

- по транспортному налогу в размере 5421,01за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,05 руб.; на задолженность 2016 года по за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 960,15 руб.; на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 638,48 руб.; на задолженность 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,73 руб.; на задолженность 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,03 руб.; на задолженность 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 216,05 руб.; пени на задолженность 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,73 руб.; на задолженность 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,03 руб.; на задолженность 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 216,05 руб.;

- по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7500,94 руб., в том числе на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,87 руб.; на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 497,72 руб.; пени на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 886,13 руб.; пени на задолженность 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,46 руб.; на задолженность 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 510,03 руб.; на задолженность 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 932,81 руб.; пени на задолженность 2018 года по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,46 руб.; на задолженность 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 510,03 руб.; на задолженность 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 932,81 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 2135,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,06 руб.; на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,42 руб.; пени на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 399,51 руб.; на задолженность 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,28 руб.; пени на задолженность 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,11 руб.; на задолженность 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 417,25 руб.; пени на задолженность 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,14 руб.; на задолженность 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,01 руб.; на задолженность 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 485,13 руб.

При таком положении, суд считает, что не подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу в сумме 5421,01 руб., по земельному налогу в сумме 7500,94 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 2135,62 руб., взысканные решением Уваровского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ №2а-628/2023, а также пени по земельному налогу на задолженность 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,1 руб. (из расчета, произведенного по формуле: сумма недоимки * ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 * количество календарных дней просрочки /100, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 21,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,52 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -2, 23 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,20 руб. (из расчета, произведенного по вышеуказанной формуле), поскольку данная задолженность по пени взыскана решением Уваровского районного суда Тамбовской области №2а-719 от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислен размер задолженности по пени в размере 28256,76 руб., из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24120,36 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4136,70 руб.

При проверке расчета задолженности по формуле: сумма недоимки * ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 * количество календарных дней просрочки /100, судом установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 487,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 380,89 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 10229,51 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 1356,68 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2960,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 3961,21 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 3591,21 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 1153,44 руб., таким образом, сумма пени за указанный период составляет: 487,10 + 380,89 + 10229,51 + 1356,68 + 2960,03 + 3961,21 + 3591,21 + 1153,44 = 24 120,07 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащей ко взысканию, составляет: 52797,39 руб. (начисленные на задолженность до ДД.ММ.ГГГГ) + 28256,76 (24120,07+4136,70 = 28256,77 руб., вместе с тем, налоговым органом предъявлено ко взысканию в рамках рассмотрения настоящего дела сумма в размере 28256,76) = 81054,15.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам в полном объеме, суду административным ответчиком ФИО2 суду не предоставлены.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов на ОПС за 2022, страховых взносов на ОМС за 2022 год, страховых взносов за 2023 год, пени в размере 143867,56 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5316 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного до ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 143867,56 руб., из них транспортный налог за 2021 год в сумме 1875 руб.; за 2022 год в сумме 1875 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4317 руб.; за 2022 год в сумме 4458 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 782 руб.; за 2022 год в сумме 6705 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 925,94 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 235,65 руб.; страховые взносы за 2023 год в сумме 41639,82 руб.; пени в сумме 81054,15 руб., из них в сумме 52797,39 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 28256,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: №, счет получателя № отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>; КБК №; БИК № УИН №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5316 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 июня 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.