Решение по делу № 2А-1-2117/2023 от 14.03.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов.

Дело № 2а-1-2117/2023

40RS0001-01-2022-016619-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калуга 14 марта 2023 года

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Носова Д.В.

при секретаре Гришукове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС РФ по Ленинскому округу г.Калуги к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

22 декабря 2022 года ИФНС РФ по Ленинскому округу г.Калуги обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имуществу физических лиц за 2020 год в размере 22694,75 руб., пени в размере 992,33 руб. и штрафов по п.1. ст. 122 НК РФ в размере 2600 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1950 руб.

В судебное заседание стороны не явились, судом извещались надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, дело № 2а-1963/2022, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 cт. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 cт. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Подпунктом 2 п. 2 cт. 220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, поступили сведения, о том, что ФИО1 в 2020 году продано (отчуждено) недвижимое имущество.

В связи с чем, на основании п. 4 ч. 1 ст. 31 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено уведомление № от 03.09.2021г. о вызове в налоговый орган налогоплательщика для предоставления налоговой декларации за 2020 год по форме 3-НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ или предоставления подтверждающих документов (пояснений) в случае отсутствия данной обязанности.

Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно договора купли-продажи земельного участка №б/н от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № был приобретен ФИО1 за 2 300 000 руб.

Продажная стоимость земельного участка составила 2 500000 руб.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ составила 3 099 384 руб. (данные информационного ресурса АИС Налог-3).

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, то есть менее 5 лет.

Таким образом, принимая во внимание пп. 2 п. 2 статьи 220 НК РФ, налогооблагаемая сумма дохода составляет 200 000 руб. (2500000 – 2300 000).

НДФЛ к уплате составляет 26 000 руб. (200 000 х 13%).

В нарушение п. 1 ст. 210, п. 5 ст. 217.1 НК РФ ФИО1 налоговая база за 2020 год занижена на 200 000 руб., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в размере 26000 руб.

Таким образом, ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 5 200 руб. (200 000 * 20 %).

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год не представлена в налоговый орган.

Таким образом, ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 3 900 руб. (200 000.00 х 5%) х 3).

Инспекцией в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ применены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и суммы налоговых санкций уменьшены в два раза.

Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 2600 руб. (5 200/2).

Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 1 950 руб. (3 900/2).

На основании статей 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в сумме 26 000 руб., пени в сумме 992,33 руб., штрафа в сумме 4 550 руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Мировым судьей судебного участка № 11 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога, пени, штрафа по делу №2а-1963/2022 от 01 августа 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Калужского судебного района Калужской области от 26 августа 2022 года судебный приказ отменен.

На основании п. 5 ст. 78 НК РФ налоговым органом 30 мая 2022 приняты решения о зачете суммы излишне уплаченного налога (страховых взносов, пеней, штрафа) №, №, №, в соответствии с которым сумма излишне уплаченного налога на имущества физических лиц в размере 1917,58 руб., земельного налога в размере 24,67 руб. и земельного налога в размере 1 363 руб. были зачтены в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, что подтверждается данными КРСБ.

До настоящего времени ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22694, 75 руб., пени – 992,33 руб., штрафы по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 2 600 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 950 руб.

С учетом изложенного, суд признает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС РФ по Ленинскому округу г.Калуги удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по Ленинскому округу г.Калуги в соответствующий бюджет:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22694 рублей 75 копеек, пени в размере 992 рублей 33 копеек;

штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 600 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 950 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 047 рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Калужский районный суд Калужской области.

Председательствующий: Д.В. Носов

В окончательной форме решение изготовлено 20 марта 2023 года