Решение по делу № 2А-238/2023 от 26.06.2023

№2а-238/2023

УИД 26RS0027-01-2023-000291-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июня 2023 года с. Новоселицкое

Новоселицкий районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Живницкой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Волковой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Новоселицкого районного суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

10.04.2023 года Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в лице представителя ФИО2 диплом <данные изъяты> <данные изъяты> рег. №, выданный ДД.ММ.ГГГГ НОУ ВПО «Северо-Кавказский гуманитарный институт» г. Ставрополь, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 в размере 119,88 руб., пени в размере 12,79 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 21548 руб., на общую сумму 21680,67 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <данные изъяты>, адрес места жительства: 356350, <адрес>, (далее - ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником земельного участка. Должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 налоговую декларацию за 2020 представила 16.01.2022 лично, согласно которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 18897 руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет.

На основании представленных деклараций за период 2020 год налогоплательщику представлен имущественный вычет в сумме фактически понесенных расходов 895000 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, 0 рублей. Вычет предоставлен в полном объеме.

В результате чего вынесено решение №1593 от 25.05.2022 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде недоимки в размере 45079 руб.

В адрес ответчика Инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога и НДФЛ в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 05.07.2019 №47305, от 12.08.2020 №71488, от 24.12.2020 №95148, от 05.07.2022 №39076 об уплате налога, которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 119,88 рублей.

Сумма задолженности по НДФЛ налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет налога 21548 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату земельного налога – 12,79 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 21667,88 руб., пени – 12,79 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания. В административном иске на основании ст. 150 КАС РФ изложена просьба о проведении судебного заседания без их участия.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала, не возражала против их удовлетворения.

Выслушав административного ответчика, изучив административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, исследовав представленные материалы, оценив доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, признающие физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 налоговую декларацию за 2020 представила ДД.ММ.ГГГГ лично, согласно которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 18897 руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет.

На основании представленных деклараций за период 2020 год налогоплательщику представлен имущественный вычет в сумме фактически понесенных расходов 895000 руб. Сумма фактически произведенных расходов по уплате процентов за 2016-2019 г. в сумме 239057,50 рублей, сумма уплаченных процентов за 2020 г. в сумме 8239,20 рублей. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, 0 рублей. Вычет предоставлен в полном объеме.

В результате чего вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде недоимки в размере 45079 руб.

В адрес ответчика Инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога и НДФЛ в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по НДФЛ налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет налога 21548 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 21667,88 руб., пени – 12,79 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Решением Налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в привлечении ФИО1 к ответственности на совершение налогового правонарушения.

Из чего следует, что срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговом органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Новоселицкого района Ставропольского края, мирового судьи судебного участка №1 Новоселицкого района Ставропольского края ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен.

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца к административному ответчику ФИО1 в полном объеме.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче иска Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поскольку является государственным органом и выступает по делу в качестве административного истца.

Поскольку судом удовлетворены требования административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СК, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю ИНН <***> ОГРН <***> недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 в размере 119,88 руб., пени в размере 12,79 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 21548 руб., на общую сумму 21680,67 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СК, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 850 (восемьсот пятьдесят) рублей в бюджет Новоселицкого муниципального округа Ставропольского края.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в Ставропольский краевой суд через Новоселицкий районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 27.06.2023 года.

Судья Н.Н. Живницкая