УИД 39RS0020-01-2024-001626-07

Дело № 2а-424/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2025 года город Светлогорск

Светлогорский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Армяшиной Е.А., при секретаре судебного заседания Четыркине О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее УФНС по Калининградской области) обратилось в суд с иском, в котором просил взыскать с ФИО1, ИНН <Данные изъяты>, задолженность на общую сумму 327114,52 руб., из которых: - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 167584,00 руб.; - земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4779,00 руб. и за 2022 год в размере 32519,00 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4157,00 руб., за 2022 года в размере 1206,00 руб., за 2022 год в размере 2468,00 руб.; - пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 13 ноября 2023 года по 10 июня 2024 года в общей сумме 114401,52 руб.

В обоснование требований указано, что, в соответствии со ст. 23, 45, 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По информации Управления ФНС России по Калининградской области в 2022 году ФИО1 принадлежали транспортные средства: 1) мотоцикл «Уамана», государственный регистрационный знак <№>, период владения с 29 октября 2003 года по настоящее время, 2) гидроцикл, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 09 июня 2003 года по настоящее время 3) гидроцикл, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 22 июня 2000 года по настоящее время 4) автомобиль «Мерседес», государственный регистрационный знак <№>, период владения с 14 июня 2016 года по настоящее время 5) катер, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 21 июля 2005 года по настоящее время. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налогов за 2022 год, а именно: <№> от 20 июля 2023 года в общей сумме 167584,00 руб. В установленный срок до 01 декабря 2023 года транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Кроме того, ФИО1, в соответствии со ст.23. 388,389 НК РФ является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям Управления, в собственности ФИО1 находится шесть земельных участков, а именно: 1) с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 03 августа 2009 года по настоящее время; 2) с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 13 февраля 2009 года по настоящее время; 3) с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации с 21 апреля 2005 года по настоящее время; 4) с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации с 01 сентября 2022 года по настоящее время; 5) с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации с 01 сентября 2022 года по настоящее время; 6) с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации с 01 сентября 2022 года по настоящее время. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налогов за 2022 год, а именно: <№> от 20 июля 2023 года в общей сумме 4479,00 руб. по ОКТМО <№> и в сумме 32519,00 руб. по ОКТМО <№>. В установленный срок до 01 декабря 2023 года земельный налог за 2022 год не уплачен.

Также, в соответствии со ст. 23,400,401 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в его собственности, по сведениям Управления, находится восемь объектов недвижимости, а именно: 1) квартира с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенная по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 22 августа 2007 года по настоящее время; 2) квартира, с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенная по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 01 февраля 1996 года по настоящее время; 3) жилой дом с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 05 сентября 2013 года по настоящее время; 4) квартира с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенная по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 17 июля 2019 года по настоящее время; 5) жилой дом с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 27 марта 2009 года по настоящее время; 6) иные строения и сооружения с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенное по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 01 сентября 2022 года по настоящее время; 7) объект незавершенного строительства (жилой дом по проекту) с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 01 сентября 2022 года по настоящее время; 8) жилой дом с кадастровым номером <Данные изъяты>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации владения с 01 сентября 2022 года по настоящее время. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налогов за 2022 год, а именно: <№> от 20 июля 2023 года в общей сумме 4157,00 руб. по ОКТМО <№>, в сумме 2468,00 руб. по ОКТМО <№> и в сумме 1206,00 по ОКТМО <№>. В установленный срок до 01 декабря 2023 года налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 13 ноября 2023 года по 10 июня 2024 года в общей сумме 114401,52 руб.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности от 24 мая 2023 года <№> (по сроку исполнения 19 июля 2023 года), которое налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено. Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа и мировым судьей 1-го судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области 27 июня 2024 вынесен судебный приказ <№> в отношении ФИО1, который, на основании возражений должника отменен, что явилось основанием для обращения истца в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца УФНС по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании поддержал требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснял, что из его собственности выбыл один гидроцикл с государственным регистрационным знаком <№>, что подтверждается решениями суда. Остальное имущество, заявленное в иске, находится в его собственности. Направил для участия в деле своего представитель ФИО2, действующую на основании доверенности и удостоверения адвоката <№>, которая в судебном заседании возражала против удовлетворения иска. Представила суду письменные возражения, в которых указывает, что требования о взыскании спорной задолженности не было направлено ФИО1 Так, срок уплаты задолженности за 2022 год – 01 декабря 2023 года, при этом требование <№> от 24 мая 2023 года по сроку уплаты 19 июля 2023 года было выставлено, когда еще не возникла обязанность по уплате налогов за 2022 год. Также, считает, что обращение налогового органа в мировой суд за выдачей судебного приказа, не является основанием для приостановления срока исковой давности. В связи с чем, административным истцом нарушены сроки принудительного взыскания, установленные нормами действующего законодательства, но Управление искусственно увеличивает срок на обращение в суд, что является недопустимым. Кроме того, взыскание пени за 2023 и 2024 года, также является неправомерным. Управлению стало известно о наличии задолженности 01 декабря 2023 года, в связи с чем требование об уплате пеней должны были выставить не позднее трех месяцев и обратиться с заявлением в суд в течение двух лет со дня истечения установленного срока исполнения требования, то есть до 01 января 2025 года. Также указывает, что административным истцом документы, представленные в материалы дела, не заверены. В судебных заседаниях представитель не участвовал, в связи с чем оригиналы суду не были представлены.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ определен перечень объектов налогообложения, которыми признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

В силу п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьи 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года <№> обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По информации, предоставленной Управлением (л.д.40-52), ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств:

- мотоцикл «Уамана», государственный регистрационный знак <№>, период владения с 29 октября 2003 года по настоящее время;

- гидроцикл, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 09 июня 2003 года по настоящее время;

- гидроцикл, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 22 июня 2000 года по настоящее время;

- «Мерседес», государственный регистрационный знак <№>, период владения с 14 июня 2016 года по настоящее время;

- катер, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 21 июля 2005 года по настоящее время.

При этом, гидроцикл, регистрационный знак <№>, в собственности ФИО1 с 10 сентября 2015 года не находится, что установлено решением Светлогорского городского суда Калининградской области по административному делу <№>, вступившим в законную силу (л.д.196-199).

Также, ФИО1 является собственником объектов недвижимости с кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, и собственником земельных участков с кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты>, кадастровым номером <Данные изъяты> (л.д.159-174).

С 01 января 2023 года производится формирование требований в отношении налогоплательщиков, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалась отрицательное сальдо.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что по состоянию на 31 декабря 2022 года за налогоплательщиком образовалась задолженность в размере 1052310,50 руб., в том числе пени 213867,24 руб. и 01 января 2023 года сформировано единое сальдо расчетов.

В связи с чем, Управлением в адрес ФИО1 сформировано и направлено требование <№> от 24 мая 2023 года по сроку погашения задолженности в срок до 19 июля 2023 года (л.д. 16-оборот), которое ответчиком проигнорировано.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа и 20 октября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ <№> на взыскание с ФИО1 задолженности за период с 2015 по 2021 годы в размере 443803,87 руб., из которой: 178089 руб. – задолженность по налогам, 265714,87 руб. – задолженность по пени.

Определением от 26 февраля 2024 года судебный приказ <№> отменен на основании возражений ответчика.

Решением Светлогорского городского суда Калининградской области от 04 февраля 2025 года, с учетом определения суда от 19 февраля 2025 года об исправлении описки, по гражданскому делу <№>, были удовлетворены частично требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области и с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на имущество за 2021 год ОКТМО <№> в размере 3438,00 руб., ОКТМО <№> в размере 1097 руб., ОКТМО <№> в размере 1620 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год ОКТМО <№> в размере 1071,00 руб., ОКТМО <№> в размере 1526 руб., пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налоговой, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03 декабря 2019 года по 18 сентября 2023 года в общей сумме 61025,73 руб. (л.д. 179-185). Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

При этом, 20 июля 2023 года Управлением в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление с расчетом налогов за 2022 год <№> от 20 июля 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года, где общая сумма транспортного налога составила 167584,00 руб.; - земельного налога с физических лиц составила 4779,00 руб. и 32519,00 руб.; - налога на имущество физических лиц составила 4157,00 руб., 1206,00 руб., и 2468,00 руб. (л.д.14-оборот), которое в добровольном порядке и предусмотренные сроки не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика <№> от 10 июня 2024 года к мировому судье, где указано, что по состоянию на 10 июня 2024 года сумма задолженности и пени в общем размере составила 327114,52 руб., где налог- 212713,00 руб., пени – 114401,52 руб.

16 июля 2024 года и.о. мирового судьи 1-ого судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области мировым судьей 2-ого судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ <№> на взыскание с ФИО1 недоимок по налогам и пени за 2022 год в размере 327114,52 руб.

Определением от 16 июля 2024 года судебный приказ <№> отменен на основании возражений ответчика (т.1 л.д. 12-оборот).

С настоящими требованиями административный истец обратился 29 ноября 2024 года.

Ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о пропуске срока исковой давности.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура (этапы) и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ. Все этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Как уже указано выше, в связи с переходом в ЕНС, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю, и еще до формирования задолженности за 2022 год было вынесено требование <№> от 24 мая 2023 года, где размер задолженности - 838443,26 руб. и пени - 244051,16 руб., которое не было в добровольном порядке исполнено, в связи с чем Управление обратилось в установление сроки с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд.

В целях взыскания настоящей задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, то есть в установленный законом срок с момента истечения срока для добровольной уплаты задолженности по налогам за 2022 год, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 16 июля 2024 года о взыскании задолженности с ФИО1 в общем размере 327114,52 руб., который определением и.о. мирового судьи от 16 июля 2024 года отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

29 ноября 2024 года, в установленный статьей 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

В связи с чем, доводы административного ответчика, что Управлением неправомерно не выставлено требование и срок для взыскания налога пропущен, необоснованный, поскольку у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию и направлению ФИО1 нового требования.

Как следует из материалов дела доказательств того, что после 24 мая 2023 года и до 01 декабря 2023 года сформировано положительное либо нулевое сальдо ЕНС ФИО1 и у административного истца возникла обязанность по формированию нового требования и включения в него задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год материалы дела не содержат.

Разрешая требования о взыскании недоимки по налогам за 2022 год, суд приходит к следующему.

Из представленного Управлением расчета сумм налога следует, что по состоянию на 10 июня 2024 года за ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 212713,00 руб., где транспортный налог за 2022 год – 167584,00 руб., земельный налог за 2022 год -37298,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 7831,00 руб., пени – 114401,52 руб.

Как указывалось выше, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 20 июля 2023 года <№>, содержащее перечень имущества, сроки и суммы налогов за 2022 год, в общем размере 212713,00 руб., подлежащие уплате до 01 декабря 2023 (л.д.14-оборот).

В установленный срок налоги ФИО1 не уплачены.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что решением Светлогорского городского суда Калининградской области от 30 июля 2021 года по административному делу <№> административные исковые требования Управления к ФИО1 были удовлетворены частично.

Из решения суда следует, что ФИО1 была представлена копия договора купли-продажи гидроцикла, государственный регистрационный знак <№> и оригинал акта приема-передачи гидроцикла от 10 сентября 2015 года. Таким образом, судом установлено выбытие из владения ФИО1 гидроцикла, государственный регистрационный знак <№>. Суд посчитал, что сама по себе регистрация маломерного судна при фактическом отсутствии объекта налогообложения у налогоплательщика основанием для начисления и уплаты транспортного налога не является, в связи с чем, уменьшил сумму взыскиваемого транспортного налога за 2018 год. Решение суда вступило в законную силу.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 223 ГК РФ, моментом возникновения права собственности у приобретателя вещи по договору является момент ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Государственной регистрации в силу п. 1 ст. 131 ГК РФ подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) п. 1 ст. 130 ГК РФ относит земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

В п. 2 ст. 130 ГК РФ установлено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Транспортные средства не отнесены законом к объектам недвижимости, в связи с чем относятся к движимому имуществу.

Следовательно, при отчуждении транспортного средства действует общее правило относительно момента возникновения права собственности у приобретателя - момент передачи транспортного средства. Регистрация транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает необходимым уменьшить общую сумму транспортного налога за 2022 год с 167584,00 руб. до 122604,00 руб. (167584 ( общая сумма транспортного налога за 2022 год) - 44980 (налог на гидроцикл, государственный регистрационный знак <№> за 2022 год).

Поскольку задолженность по налогу налогоплательщиком до настоящего времени не погашена, сведений, что ФИО1 была оплачена задолженность, в том числе в процессе рассмотрения дела, суду не представлено, срок по уплате налоговых платежей не пропущен, а довод ответчика, что гидроцикл был продан и снят с учета, нашел подтверждение, в связи с чем, транспортный налог за 2022 года за вычетом гидроцикла исчислен в установленном законом порядке за фактическое владение транспортными средствами, сведений, что оставшиеся транспортные средства отсутствуют в собственности ответчика, суду не представлено, а возражений относительно заявленного размера земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком также не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований в указанной части.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 122604,00 руб.; - земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4779,00 руб. (ОКТМО <№>); - земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 32519,00 руб. (ОКТМО <№>); - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4157,00 руб. (ОКТМО <№>), - налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 1206,00 руб. (ОКТМО <№>), - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2468,00 руб. (ОКТМО <№>).

Разрешая заявленные требования о взыскания пени, суд приходит к следующему.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Исходя из смысла ст. 46, 75 НК РФ уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не начисляются.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Исходя из материалов дела, доказательств подтверждающих уплаты налогов ФИО1 в срок не представлено, при этом, представлены возражения, где ответчик ссылается на несоблюдение процедуры принудительного взыскания задолженности и пени, на нарушение срока исковой давности по пени.

Однако, с данным доводами ответчика суд не может согласиться, поскольку они основаны на ошибочном толковании норм права.

Административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, и как установлено выше меры принудительного взыскания, административным истцом не были пропущены.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени, поскольку им не исполнена обязанность по уплате причитающихся сумм налогов, однако не может согласиться с размером пени, заявленным административным истцом, в силу следующего.

Из представленного Управлением расчета сумм пени следует, что размер пени за период с 13 ноября 2023 года по 10 июня 2024 года составляет 114401,52 руб. (л.д.17).

Общая сумма пени складывается из пени, образовавшейся до 31 декабря 2022 года: 213867,24 руб., а также пени за период с 01 января 2023 года по 30 декабря 2023 года в размере 194919,52 руб., а всего 114401,52 руб. (408786,76 руб. – 294385,24 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08 февраля 2024 года)

Как следует из содержания решения Светлогорского городского суда Калининградской области было от 04 февраля 2025 года по административному делу <№>, административным ответчиком была своевременно не исполнена обязанность по уплате налогов за 2021 год, а также пени за период с 01 декабря 2015 года по 18 сентября 2023 года и судом был произведен расчет, из которого следует, что у ФИО1 на 31 декабря 2022 года имелась задолженность - отрицательного сальдо в размере 343476,89 руб., состоящая из 175573,61 руб. (задолженность, взысканная решением суда от 01 ноября 2022 года <№>) +131356,00 руб. (недоимка по налогам за 2021 год) + 36547,28 руб. ((38699,06 (общая сумма пени по взысканным налогам до 31 декабря 2022 года)-2151,78 (пеня, взысканная решениями)), а сумма задолженности по пеням за период с 03 декабря 2019 года по 18 сентября 2023 года составляет 61025,73 руб., (36547,28+24478,45). И как указано выше, данное решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Поскольку указанным решением суда была взыскана пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 сентября 2023 года, следовательно, с административного ответчика, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, подлежит взысканию пени за период 13 ноября 2023 года по 10 июня 2024 года (задолженность на период подачи заявления о выдаче судебного приказа).

Однако, до 10 июня 2024 года (до подачи заявления о выдаче судебного приказа) оплаты задолженности в счет погашения налога за 2022 год, а также задолженности, взысканной по решению суда ФИО1 не производилось, административным ответчиком каких-либо доказательств оплаты и возражений в данной части не представлено.

Поскольку решением суда по делу <№> установлено, что задолженность до ЕНС на 31 декабря 2022 года составляла 343476,89 руб. + задолженность по решению суда от 04 февраля 2025 года (за 2021 год) 131356,00 руб., следовательно, совокупная задолженность за период с 13 ноября 2023 года до 01 декабря 2023 года составляет 474832,89 руб., а с 02 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года составляет 642565,89 руб. (474832,89 + 167733,00 (задолженность по налогу за 2022 год).

Задолженность

Период

Кол-во дней

Ставка/300

Сумма, руб.

474832,89 руб.

13 ноября 2023 года – 01 декабря 2023 года

19

15

4510,91

642565,89 руб.

(474832,89 руб. + 167733,00 руб. (добавлен налог за 2022 год)

02 декабря 2023 года – 17 декабря 2023 года

16

15

5140,53

642565,89 руб.

18 декабря 2023 года – 10 июня 2024 года

176

16

60315,52

Итого общая сумма задолженности по пеням за период с 13 ноября 2023 года по 10 июня 2024 года составляет 69966,96 руб. (4510,91+65456,06), которая подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 <№> "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет города Светлогорска.

Согласно абз. 2 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, действующего на момент подачи иска, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 100001 рубля до 300000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100000 рублей.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 8131,00 руб. (4000,00+4130,97 (3% от 137698,96).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, гл. 32 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Данные изъяты>) в пользу Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области сумму транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 122604,00 руб.; - земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4779,00 руб. (ОКТМО <№>); - земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 32519,00 руб. (ОКТМО <№>); - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4157,00 руб. (ОКТМО <№>), - налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 1206,00 руб. (ОКТМО <№>), - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2468,00 руб. (ОКТМО <№>);- пени за период с 13 ноября 2023 года по 10 июня 2024 года в сумме 69966,96 руб.

Взыскать ФИО1 (ИНН <Данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8131,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Светлогорский городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Армяшина

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 16 сентября 2025 года.