Дело № 11а-9083/2023 Судья: Дюсембаев А.А.

Дело № 2а-549//2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

08 августа 2023 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Аганиной Т.А.,

судей Тропыневой Н.М., Шалютиной Е.М.,

при секретаре Чепариной А.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Челябинской области на решение Кыштымского городского суда Челябинской области от 11 апреля 2023 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени.

Заслушав доклад судьи Аганиной Т.А. об обстоятельствах дела, доводах апелляционной жалобы, выслушав мнение представителя административного истца ФИО2, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5875,03 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 843,51 рублей, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 10 849,07 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в спорный период времени являлся плательщиком имущественного налога, страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с чем были начислены данные налоги в спорный период. Требования МИФНС России № 3 по Челябинской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для начисления пени и для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 26 августа 2022 года - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Решением Кыштымского городского суда Челябинской области от 11 апреля 2023 года в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №3 по Челябинской области к ФИО1 отказано.

Не согласившись с данным решением, МИФНС России №3 по Челябинской области обжаловало его в апелляционном порядке, просит решение отменить, административные исковые требования удовлетворить в части взыскания с ФИО1, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018-2019 годы в сумме 38 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2018 год в сумме 688,71 рублей, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2, 3 кварталы 2018 года в сумме 3 961, 68 рублей.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок. Полагает, что судом первой инстанции неправомерно вынесено решение при неправильном применении норм материального права.

В письменном ходатайстве от 12 июля 2023 года МИФНС России № 3 по Челябинской области настаивает на требованиях в части взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018-2019 годы в сумме 38 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019 годы в сумме 2327,17 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зав 2019 год в размере 384,24 рублей, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2, 3 кварталы 2018 года в сумме 3 961, 68 рублей.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель МИФНС России № 3 по Челябинской области ФИО2 просила удовлетворить апелляционную жалобу, с учетом письменных пояснений от 12 июля 2023 года.

Административный ответчик ФИО1 в суд апелляционной инстанции не явился, извещен надлежащим образом.

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Заслушав представителя административного истца, изучив доводы апелляционной жалобы с письменными пояснениями Инспекции к апелляционной жалобе, проверив материалы дела, приобщенные новые доказательства, изучив материалы административных дел, рассмотренных Кыштымским городским судом № 2а-984/2021, 2а-518/2022, 2а-549/2023, административных дел мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма о выдаче судебного приказа № 2а-327/2020, 2а-619/2021, 2а-343/2022, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно согласно статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частями 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 22 февраля 2007 года по 23 июля 2019 года, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, а также собственником квартиры по адресу: <адрес>

МИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась в суд с требованиями (с учетом пояснений от 12 июля 2023 года) о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018-2019 годы в сумме 38 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019 годы в сумме 2327,17 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зав 2019 год в размере 384,24 рублей, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2, 3 кварталы 2018 года в сумме 3 961, 68 рублей.

Установлено, что на основании судебного приказа № 2а-327/2020 от 28 февраля 2020 года, выданного мировым судьей судебного участка № 1 г. Кыштыма с ФИО1 взыскана недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 55169 рублей (15293 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2018 года, 29076 рублей по сроку уплаты 25 июля 2018 года, 10800 рублей по сроку уплаты 25 октября 2018 года), пени в размере 5186,19 рублей (за период с 26 июля 2018 года по 25 июля 2019 года на сумму 29076 рублей в размере 2684,45 рублей; за период с 26 октября 2018 года по 25 июля 2019 года на сумму 10800 рублей в размере 753,48 рублей, за период с 26 апреля 2018 года по 25 июля 2018 года на сумму 15293 рублей в размере 1748,26 рублей). Судебный приказ не отменен.

На основании судебного приказа № 2а-619/2021 от 27 апреля 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 1 г. Кыштыма, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 6194,86 рублей (по сроку уплаты 01 июля 2019 года), недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3672,93 рублей (штраф по сроку уплаты 06 февраля 2019 года), налог на имущество физических лиц в размере 1126 рублей (536 рублей за 2018 год, 590 рублей за 2019 год), пени в размере 66,02 рублей (4,30 рублей на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года, 13,13 рублей на недоимку 216 рублей 2016 года за период с 16 ноября 2018 года по 10 июля 2019 года, 0,95 рублей на недоимку в размере 114 рублей, 20,52 рублей на недоимку 216 рублей, 26,53 рублей на недоимку 216 рублей,0,59 рублей на недоимку 2019 года). Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 15 октября 2021 года.

После отмены судебного приказа № 2а-619/2021 на основании решения Кыштымского городского суда Челябинской области от 27 мая 2022 года по делу № 2а-518/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Челябинской области взысканы: недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год в размере 6194,86 рублей, недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3672,93 рублей (штраф по сроку уплаты 06 февраля 2019 года), налог на имущество физических лиц в размере 1126 рублей (536 рублей за 2018 год, 590 рублей за 2019 год), пени в размере 31,42 рублей (по требованиям № 2586 в размере 4,30 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года, №86102 в размере 0,59 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 08 декабря 2020 года, №72921 в размере 26,53 рублей (за период с 25 марта 2020 года по 27 октября 2020 года в размере 7,63 рублей на недоимку 216 рублей, 18,91 рублей за период с 25 марта 2020 года по 27 октября 2020 года на недоимку в размере 536 рублей). Решение вступило в законную силу 02 июля 2022 года.

На основании судебного приказа № 2а-343/2022 от 11 февраля 2022 года, выданного мировым судьей судебного участка № 1 г. Кыштыма с ФИО1 взысканы пени на недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 5875,03 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 29 июня 2021 года, недоимка по страховым взносам на медицинское страхование в размере 843,51 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 26 июня 2021 года, пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 10849,07 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 26 июня 2021 года, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53,26 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 26 июня 2021 года. Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 26 августа 2022 года.

Решением Кыштымского городского суда Челябинской области от 02 марта 2022 года, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 31 мая 2022 года с ФИО1 в пользу СМИФНС России № 3 по Челябинской области взысканы: недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 год в размере 16491,90 рублей, пени на недоимку в размере 23,91 рублей за период с 08 августа 2019 года по 13 августа 2019 года, недоимка по страховым взносам на медицинское страхование 2019 год в размере 3867,62 рублей, пени на данную недоимку в размере 5,61 рублей за период с 08 августа 2019 года по 13 августа 2019 года, налог на имущество за 2016 год в размере 685,49 рублей.

Решением Кыштымского городского суда Челябинской области от 09 ноября 2021 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Челябинской области взыскан штраф за налоговое правонарушение (решение № 265 от 03 марта 2020 года, требование № 20281 на 20 апреля 2020 года) в размере 4138 рублей. Решение суда вступило в законную силу 17 декабря 2021 года.

Поскольку взысканные с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2018-2019 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2, 3 кварталы 2018 года, уплачены не были, взысканы указанными выше судебными актами, Инспекцией начислены пени, выставлены требования об уплате пеней, направлены через личный кабинет налогоплательщика:

- № 1233 по состоянию на 16 ноября 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 216 рублей, пени в размере 07 рублей 31 копейка в срок до 25 декабря 2018 года;

- № 18420 по состоянию на 30 июня 2021 года об уплате

пени в размере 5348,48 рублей на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 26545 рублей,

пени в размере 526,55 рублей на недоимку страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 9470 рублей,

пени в размере 384,24 рубля на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3867,62 рублей,

пени в размере 459,27 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей,

пени в размере 11207,31 рублей на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 10800 рублей, в срок до 03 августа 2021 года (л.д. 11,12-14, 34-37).

В связи с отсутствием своевременной оплаты налога на имущество, пени по нему (требование № 1233), пени (требование № 18420) МИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась 27 октября 2021 года с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области о вынесении судебного приказа (л.д. 7).

11 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-343/2022 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по пени (требования № 18420, 1233), который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области от 26 августа 2022 года на основании возражений ФИО1 (л.д. 38).

Определение об отмене судебного приказа получено Инспекцией 26 января 2023 года, что подтверждается отметкой на справочном листе в деле № 2а-343/2022, а также отметкой на определении суда, врученной Инспекции.

С административным иском Инспекция обратилась в суд 15 февраля 2023 года (л.д. 2).

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении административных требований, суд первой инстанции, пришел к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебная коллегия не может согласиться с данными выводами суда, считает, что требования МИФНС России № 3 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению, ввиду следующего.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 была исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 216 рублей и пени в размере 7,31 рублей.

Кроме того, установлено, что с ФИО1 судебными актами взыскана пенеобразующая недоимка, а также пени:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 55169 рублей (15293 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2018 года, 29076 рублей по сроку уплаты 25 июля 2018 года, 10800 рублей по сроку уплаты 25 октября 2018 года), пени в размере 5186,19 рублей (за период с 26 июля 2018 года по 25 июля 2019 года на сумму 29076 рублей в размере 2684,45 рублей; за период с 26 октября 2018 года по 25 июля 2019 года на сумму 10800 рублей в размере 753,48 рублей, за период с 26 апреля 2018 года по 25 июля 2018 года на сумму 15293 рублей в размере 1748,26 рублей);

по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год в размере 6194,86 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1126 рублей (536 рублей за 2018 год, 590 рублей за 2019 год), пени в размере 31,42 рублей (по требованиям № 2586 в размере 4,30 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года, №86102 в размере 0,59 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 08 декабря 2020 года, №72921 в размере 26,53 рублей (за период с 25 марта 2020 года по 27 октября 2020 года в размере 7,63 рублей на недоимку 216 рублей, 18,91 рублей за период с 25 марта 2020 года по 27 октября 2020 года на недоимку в размере 536 рублей);

по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 год в размере 16491,90 рублей, пени на недоимку в размере 23,91 рублей за период с 08 августа 2019 года по 13 августа 2019 года, недоимка по страховым взносам на медицинское страхование 2019 год в размере 3867,62 рублей, пени на данную недоимку в размере 5,61 рублей за период с 08 августа 2019 года по 13 августа 2019 года.

Указанные суммы налогов не уплачены ФИО1, следовательно, начисление пени произведено МИФНС России № 3 по Челябинской области в данной части законно.

Учитывая изложенное, решение Кыштымского городского суда подлежит отмене, с принятием нового решения о частичном удовлетворении требований, взыскании с ФИО1:

пени в размере 19,77 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 536 рублей за период с 28 октября 2020 года по 29 июня 2021 года,

пени в размере 18,25 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 590 рублей за период с 09 декабря 2020 года по 29 июня 2021 года,

пени в размере 688,71 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 15 ноября 2019 года по 29 июня 2021 года,

пени в размере 1638,46 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15 ноября 2019 года по 29 июня 2021 года,

пени в размере 384,24 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 15 ноября 2019 года по 29 июня 2021 года,

пени в размере 3 961, 68 рублей за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2, 3 кварталы 2018 года за период с 15 ноября 2019 года по 29 июня 2021 года.

В удовлетворении остальной части требований следует отказать, ввиду отсутствия доказательств взыскания с ФИО1 пенеобразующей недоимки.

Выводы суда первой инстанции о пропуске Инспекцией срока на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа являются ошибочными, поскольку судом первой инстанции не учтено, что заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 1 г. Кыштым Челябинской области 27 октября 2021 года, а не как указано в судебном акте 11 февраля 2022 года. Таким образом, МИФНС России № 3 по Челябинской области нарушений срока и порядка взыскания задолженности по настоящему делу допущено не было.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Кыштымского городского суда Челябинской области от 11 апреля 2023 года отменить, принять по делу новое решение, которым

«Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 3 по Челябинской области:

пени в размере 19,77 рублей (за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 536 рублей за период с 28 октября 2020 года по 29 июня 2021 года),

пени в размере 18,25 рублей (за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 590 рублей за период с 09 декабря 2020 года по 29 июня 2021 года),

пени в размере 688,71 рублей (за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 15 ноября 2019 года по 29 июня 2021 года),

пени в размере 1638,46 рублей (за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15 ноября 2019 года по 29 июня 2021 года),

пени в размере 384,24 рублей (на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 15 ноября 2019 года по 29 июня 2021 года),

пени в размере 3 961, 68 рублей (за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2, 3 кварталы 2018 года за период с 15 ноября 2019 года по 29 июня 2021 года),

всего взыскать 6711,11 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.»

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи