Решение по делу № 2А-329/2025 от 23.06.2025 | Березовский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-329/2025

УИД42RS0003-01-2025-000298-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Берёзовский 16 июня 2025 года

Березовский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Воробьевой И.Ю.,

при секретаре Вининчук И.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 18113,40 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 5751 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 8627 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 896 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 986 руб.; задолженность по пене в сумме 1853,40 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 11).

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021г. создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/0876 от 13.12.2022 г., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы, касающиеся начислений по налогам, находятся в Инспекции № Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

I. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2022 гг, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

Модель

Тип ТС

Мощность

Ставка

Период

владения

Сумма

налога

<данные изъяты> номер №

Автомобили

легковые

191.71

45.00

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

5751 руб. (2021 год) 8627 руб. (2022 год)

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г., за 2022 год - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № 35225557 от 01.09.2022 г., №110028226 от 29.07.2023 г. с указанием сумм налога за 2021-2022 гг. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 5751 руб., за 2022 гг. в сумме 8627 руб.

II. ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021- 2022 гг., что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес места

расположения

объекта

недвижимости

Кадастровая

стоимость

(К)

Доля в праве собст.

Ставка

Период

владения

Коэффи циент к налогов ому

периоду

Сумма налога, год

<адрес>

кадастровый № (квартира)

704 030 руб.

0.20

с ДД.ММ.ГГГГ по

настоящее

время

896 руб.

(2021 год)

<адрес>

кадастровый № (квартира)

556 048 руб.

0.20

с ДД.ММ.ГГГГ по

настоящее

время

1Д

986 руб.

(2022 год)

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г., за 2022 год - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № 35225557 от 01.09.2022 г., №110028226 от 29.07.2023 г. с указанием сумм налога за 2021-2022 гг. соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 896 руб. и за 2022 год - в размере 986 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9862,37 руб., в том числе по пене в сумме 374,37 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 897 от 24.01.2024 г. составляло 21006,40 руб., в том числе пени 1905,40 руб. (с 02.12.2022 по 24.01.2024 г.). Остаток непогашенной пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 52 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 1853,40 руб. (1905,40-52).

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № 25711 от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 11.09.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 26.12.2023 г. принято решение № 13999 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию № 25711 от 23.07.2023 г. составляет 10346,90 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 25711 от 23.07.2023 г., т.е. с 11.09.2023 г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.03.2024 г. (11.09.2023 + 6 мес.)

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Березовского городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Березовского городского судебного района 11.03.2024 г. по делу № 2а-657/24 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Березовского городского судебного района от 26.07.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно и. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного срока 23.01.2025 в Березовский городской суд Долговым центром было направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в бюджет. Однако указанное административное исковое заявление было оставлено без движения Определением по делу №50/2025 от 27.01.2025 для устранения недостатков в срок до 13.02.2025. Поскольку указанное определение до настоящего времени не поступило в Долговой центр, названные в нем недостатки не были устранены в установленный срок, что послужило основанием для возвращения административного искового заявления на основании Определения от 14.02.2025.

Таким образом, на момент повторного обращения с административным исковым заявлением, истек предусмотренный п.4 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд. Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности в связи с незначительностью пропуска срока, а также уважительностью причины такого пропуска.

В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены, об отложении не ходатайствовали, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Так, на основании п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании абз. 1-3 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» (ред. от 14.06.2024) установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от … категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства… в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 200 л. с. (свыше 73,55 кВт до 147,1 кВт) включительно-80.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 2) квартира, комната; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ 1. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии со ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

В силу ст. 408 НК РФ 1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

5. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

5.1. В период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период;

2) начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период;

3) начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период.

(п. 5.1 введен Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ)

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено следующее. Ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля ФИО4 ФИО4 гос. номер № мощностью 191,71 л.с.

На основании п.2 ст.362 НК РФ и Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» (ред. от 14.06.2024) ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2021 и 2022 годы и направлены налоговые уведомления, в которых установлен срок оплаты транспортного налога. Налог ФИО1 не был уплачен своевременно.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровая стоимость которой определена: в 2021 году- 704030 рублей, в 2022 году – 556048 рублей.

Следовательно, ответчик, как собственник недвижимого имущества, обязана была уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 г. не позднее 01.12.2022, за 2022 год не позднее 01.12.2023.

О необходимости уплаты указанного налога ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием расчета налога и срока его уплаты.

Однако, уплата налога на имущество физических лиц налогоплательщиком своевременно не произведена.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страх взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечислен налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерала казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 9862,37 руб., в числе пени 374,37 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате налогов №25711, установлен срок для уплаты задолженности в размере 9488 рублей – до 11.09.2023.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ 26.12.2023 инспекцией принято решение № 13999 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно представленным документам сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №25711 от 23.07.2023 на общую сумму 10346,90 руб.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.).

На основании заявления от 06.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Березовского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ № 2а-657/24 от 11.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

26.07.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Березовского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С исковым заявлением в суд истец обратился 10.03.2025.

Из материалов дела следует, что 23.01.2025 в Березовский городской суд Кемеровской области от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу поступило исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму отрицательного сальдо ЕНС 18113,40 рублей.

Определением Березовского городского суда от 27.01.2025 административное исковое заявление оставлено без движения, предоставлен срок до 13.02.2025 для устранения недостатков.

14.02.2025 административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с неисполнением определения суда от 27.01.2025 в срок.

В силу п.5 ст. 48 НК РФ Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Вышеуказанные обстоятельства препятствовали административному истцу до указанной даты обратиться в суд в соответствии с нормами КАС РФ, в связи с чем суд считает возможным восстановить административному истцу срок для обращения в суд с указанным административным иском, признав причины пропуска срока уважительной.

Расчет начисленных страховых взносов и пени, произведенный административным истцом, суд считает верным.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Березовского городского судебного района Кемеровской области о 22.05.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 15528.07 руб. отменен 06.06.2025, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым требования административного истца удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 18113,40 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 5751 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 8627 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 896 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 986 руб.; задолженность по пене в сумме 1853,40 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области восстановить процессуальный срок для обращения с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 18113,40 руб. (восемнадцать тысяч сто тринадцать рублей сорок копеек), а именно:

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 5751 руб.;

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 8627 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 896 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 986 руб.;

задолженность по пене в сумме 1853,40 руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.06.2025.

председательствующий: И.Ю. Воробьева