УИД: 34RS0№...-33

Дело №...а-3486/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Олейникова А.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Иммель Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 10 июля 2023 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация), в связи с реализацией в 2020 году следующих объектов: ...:34:040023:6147, г. Волгоград, ...; ...:34:04023:5965, г. Волгоград, ...; ...:34:030116:3775, 400081, г Волгоград, .... Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год составляет 223 313,24 руб., которая взыскана вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №...а-780/2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 718 руб. 46 коп. В соответствии с решением камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №..., ФИО1 начислен штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с неуплатой или неполной уплатой сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) в размере 45824 руб. Также, в ходе проверки установлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что повлекло начисление штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 68736 руб.

С учетом поступившего до судебного заседания уточнения по периоду начисления пени, просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 сумму задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9718 руб. 46 коп., штраф за 2020 год в размере 45824 руб.; штрафам за налоговые правонарушения, установленным главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): за 2020 год в размере 68736 руб., а всего 124278 руб. 46 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не явился, извещен надлежащим образом. Представил заявление об исправлении опечатки в части периода, за который взыскивается пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом заблаговременно направлено извещение о времени и месте слушания дела заказным почтовым отправлением по адресу регистрации последней по месту жительства, которое осталось невостребованным адресатом и возвращено в суд по истечению срока хранения. С учетом положений п. 1 ст. 165.1 ГК РФ она считается извещенной о времени и месте слушания настоящего дела, о причинах неявки не уведомила, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Так как в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ определены категории налогоплательщиков, которые производят исчисление и уплату налога в отношении отдельных видов дохода.

По правилам п.п. 2 – 4 той же нормы, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусматривается, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

При обращении в суд налоговым органом указано, что обязанность по уплате налога на доходы за 2020 год административным ответчиком не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №...а-780/2023 по административному делу по ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, в 2020 году ФИО1 реализовывала квартиры, расположенные по адресам: г. Волгоград, ... (кадастровый №...), на основании договора купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ; г. Волгоград, ...(кадастровый №...), на основании договора купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ; 400081, г Волгоград, ... (кадастровый №...) на основании договора купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно информационным ресурсам налоговых органов суммы сделок квартиры составляют 2 400 000 руб., 4 400 000 руб., 2 336 000 руб.

Доходы ФИО1 от реализации объектов недвижимости принимаются по договорам купли – продажи объектов собственности, в отдельных случаях с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса и составляют 9136000 руб.

Для подтверждения права на применение имущественного вычета на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества налоговым органом направлено в адрес ФИО1 требование о представлении информации от ДД.ММ.ГГГГ №.... Право собственности на реализованные квартиры ФИО1 приобрела на основании договоров купли-продажи: №...а/266 от ДД.ММ.ГГГГ, №...а/101 от ДД.ММ.ГГГГ, №СДО-421/19-03-30 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным, налоговым органам предоставлено право применения имущественного налогового вычета на основании пп.2 п.2 ст. 220 Кодекса соизмеримо произведенных ФИО1 расходов на приобретение вышеуказанных квартир в размере 7 373 550 руб.

Таким образом, сумма дохода ФИО1, полученная от реализации объектов недвижимости, находящейся в собственности менее 5-ти лет, составила 1 762 450 руб. (9 136 000 – 7 373 550). Следовательно, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, по данным проверки составила 229 119 руб. (1 762 450*13%).

Указанным выше решением суда с ФИО1 в бюджет взыскана сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 223 313 руб. 24 коп., в соответствии с требованием №... от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9718 руб. 46 коп.

Кроме того, в соответствии с решением камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №..., на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с неуплатой или неполной уплатой сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) ФИО1 начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) в размере 45824 руб.

Также, в ходе проверки установлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что повлекло начисление штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 68736 руб.

ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №... со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, для уплаты: налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9718 руб. 46 коп., штраф за 2020 год в размере 45824 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): за 2020 год в размере 68736 руб.

При обращении в суд налоговым органом указано, что обязанность по уплате приведенных санкций ФИО1 не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

Суд учитывает, что по смыслу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указывалось выше, недоимка по уплате налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 223 313 руб. 24 коп. взыскана с ФИО1 решением суда по делу №...а-780/2023.

В этой связи возможность взыскания спорной суммы пени по налогу на доходы административным истцом не утрачена.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с приведенными выше положениями ст.ст. 48, 52 НК РФ, поскольку требованием от ДД.ММ.ГГГГ №... определен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган был вправе обратиться за судебным приказом в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным в деле документам, судебным приказом мирового судьи судебного участка №... Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №...а-120-3623/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по уплате указанных сумм обязательных платежей и санкций.

Данный судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах, поскольку рассматриваемый административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда о взыскании с ФИО1 суммы обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 685 руб. 57 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу: Волгоград, ул. им. Пархоменко, ..., сумму задолженности по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9718 руб. 46 коп., штраф за 2020 год в размере 45824 руб.; штрафам за налоговые правонарушения, установленным главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): за 2020 год в размере 68736 руб., а всего 124278 руб. 46 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №....

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 3 685 руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Дата составления решения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Олейников

УИД: 34RS0№...-33 резолютивная часть