дело № 2а-5904/2023

72RS0013-01-2023-005510-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 20 сентября 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

при секретаре Францовой М.С.,

рассмотрев в в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик имел на праве собственности с 08.11.2013 года по 11.09.2019 года легковой автомобиль INFINITY JX35 государственный регистрационный знак №. Транспортное средство является объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен транспортный налог, о чем ему направлены налоговые уведомления. Кроме того, с 14.02.2012 года по 29.06.2015 года ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с чем ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2015 год. В связи с неуплатой транспортного налога и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени, о чем ФИО1 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 03.02.2023 года судебный приказ от 13.01.2023 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 21848,04 руб., из них: пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 31.03.2022 года в размере 883,60 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 7564,17 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 6892,36 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года в размере 4552,26 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в размере 1930,82 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 год за период с 26.01.2019 года по 31.03.2022 года в размере 24,83 руб. (л.д. 2-6).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства они извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено (л.д. 5, 118-121).

Положениями ч. 7 ст. 150 КАС РФ предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ, что было разъяснено лицам, участвующим в деле, при назначении судебного заседания (л.д. 118, 120, 121).

Имея сведения о надлежащем извещении сторон о времени и месте судебного заседания, явка которых не является и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция как контрольный орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежал на праве собственности с 08.11.2013 года по 11.09.2019 года легковой автомобиль INFINITY JX35 государственный регистрационный знак № (л.д. 106).

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 17292 руб., за 2016 год в размере 26200 руб., за 2017 год в размере 26200 руб., за 2018 год 26200 руб., за 2019 год в размере 17467 руб., о чем в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 104409534 от 25.08.2016 года, № 430318 от 02.07.2017 года, № 37271593 от 12.08.2018 года, № 31534505 от 16.08.2019 года, № 82844331 от 01.09.2020 года (л.д. 7-8, 9-10, 12-13, 15, 16).

Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 31.03.2022 года в размере 883,60 руб., за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 7564,17 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 6892,36 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года в размере 4552,26 руб., за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в размере 1930,82 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 21-28), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Судом также достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 14.02.2012 года по 29.06.2015 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяя УСН.

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из положений ч. 1 ст. 346.23 НК РФ следует, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Порядок исчисления и уплаты налога при УСН регулируется положениями гл. 26.2 НК РФ.

Из административного искового заявления, налоговой декларации по УСН за 2015 год и ответа на запрос от 21.08.2023 года следует, что ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2015 год с суммой налога к уплате в размере 5498 руб. (л.д. 31-71, 90).

Административным ответчиком это также не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 год за период с 26.01.2019 года по 31.03.2022 года в размере 24,83 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 28-29), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 78210 по состоянию на 28.07.2022 года со сроком исполнения до 05.09.2022 года, которое получено им 09.08.2022 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18-20, 30).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 78210 по состоянию на 28.07.2022 года с 05.09.2022 года по 05.03.2023 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 09.01.2023 года, то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 03.02.2023 года судебный приказ от 13.01.2023 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 72).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 03.02.2023 года по 03.08.2023 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 03.08.2023 года (л.д. 77) и получено 07.08.2023 года (л.д. 2-6), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Так, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 17292 руб., пени за 2015 год в размере 380,42 руб., судебный приказ от 15.06.2017 года не отменен (дело № 2-6460/2017/5м).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу: за 2016 год в размере 26200 руб., пени за 2016 год в размере 4681,44 руб., судебный приказ от 16.05.2018 года не отменен (дело № 2а-5834/2018/5м); за 2017 год в размере 26200 руб., пени за 2015 год в размере 237,16 руб., пени за 2016 год в размере 1708,68 руб., судебный приказ от 28.05.2019 года не отменен (дело № 2а-6485/2019/5м); за 2018 год в размере 26200 руб., пени за 2018 год в размере 56.77 руб., судебный приказ от 18.05.2020 года не отменен (дело № 2а-2570/2020/5м); за 2019 год в размере 17467 руб., пени за 2019 год в размере 32,17 руб., судебный приказ от 22.06.2021 года не отменен (дело № 2а-4238/2021/5м); задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 год в размере 98,30 руб. (заявление о вынесении судебного приказа № 18575 от 21.09.2018 года).

Таким образом, в материалах дела имеются сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2015-2019 годы и недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 год, а также отсутствуют сведения о добровольной уплате ФИО1 указанных недоимок в полном объеме (л.д. 90, 101, 102, 103, 107).

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что требование об уплате недоимки административным ответчиком не исполнено, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, а также учитывая, что налоговый орган в установленные законом порядке и сроки обратился к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени и к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2019 годы, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 год, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 855,44 руб.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 26.2, 28, НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 31.03.2022 года в размере 883,60 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 7564,17 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 6892,36 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года в размере 4552,26 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в размере 1930,82 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 год за период с 26.01.2019 года по 31.03.2022 года в размере 24,83 руб., всего взыскать: 21848 (двадцать одну тысячу восемьсот сорок восемь) руб. 04 (четыре) коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 855,44 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева