Дело № 2а-2935/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Бурше Р.С.

при секретаре судебного заседания Быстровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4152 рубль 00 коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 2961 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в размере 3029 руб. 02 коп., а всего 10142 руб. 02 коп.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. ст. 19, 124, 175, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 11.3, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортного средства. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4152 рубля; транспортного налога за 2023 год в сумме 2961 рубль. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № 159829270 об уплате налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени без разделения по видам налогов: за период с 25.01.2024 по 28.07.2024 в сумме 1211 руб. 84 коп., за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в сумме 359 руб. 15 коп., за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в сумме 324 руб. 95 коп., за период с 28.10.2024 по 26.11.2024 в сумме 256 руб. 054 коп., за период с 27.11.2024 по 02.12.2024 в сумме 21 руб. 43 коп., за период с 03.12.2024 по 12.03.2025 в сумме 855 руб. 11 коп., а всего на сумму 3029 руб. 02 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика в личный кабинет направлено требование № 22972 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в срок исполнения до 28.08.2023.

УФНС России по Тверской области и административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная, с даты начала применения, для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем, произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 в 2023 годах владел следующим недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым №; квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым №; нежилым помещением, расположенным по адресу: <адрес>, нежилое помещение №, с кадастровым №; нежилым помещением, расположенным по адресу: <адрес>, нежилое помещение №, с кадастровым №; нежилым помещением, расположенным по адресу: <адрес>, нежилое помещение №, с кадастровым №; нежилым помещением, расположенным по адресу: <адрес>, пер. Трудолюбия, <адрес>, нежилое помещение №, с кадастровым №; нежилым помещением, расположенным по адресу: <адрес>, нежилое помещение №, с кадастровым №; нежилым помещением, расположенным по адресу: <адрес>, нежилое помещение №, с кадастровым №.

Также ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортного средства: MAZDA 6, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, (дата регистрации права собственности 30.05.2008).

Налоговым органом рассчитана сумма налога на имущество и транспортного налога, подлежащих к уплате за 2023 год в отношении вышеуказанных объектов недвижимости и транспортного средства. Налоговое уведомление от 19.07.2024 № 159829270 направлено в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, получено им 10.09.2024, что подтверждается скриншотами.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога административному ответчику направлено требование № 22972 от 09.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу транспортному налогу с физических лиц, пени, со сроком исполнения обязательств до 28.08.2023, которое получено административным ответчиком также посредством прочтения в личном кабинете налогоплательщика 29.07.2023.

Неуплата ФИО1 недоимки по налогу и пеням в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа 03.04.2025 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 10.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 73 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1160/2025 о взыскании налоговой задолженности. 30.04.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу был отменен определением мирового судьи от 30.04.2025. В районный суд с административным иском налоговый орган обратился 29.07.2025, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Суду административным истцом представлен расчет сумм пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени начислены пени без разделения по видам налогов: за период с 25.01.2024 по 28.07.2024 в сумме 1211 руб. 84 коп., за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в сумме 359 руб. 15 коп., за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в сумме 324 руб. 95 коп., за период с 28.10.2024 по 26.11.2024 в сумме 256 руб. 054 коп., за период с 27.11.2024 по 02.12.2024 в сумме 21 руб. 43 коп., за период с 03.12.2024 по 12.03.2025 в сумме 855 руб. 11 коп., а всего на сумму 3029 руб. 02 коп., который административным ответчиком не оспаривается, у суда сомнений не вызывает.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что требование налогового органа об уплате задолженности по налогам административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тверь взыскивается госпошлина в сумме 4000 руб., исчисленная в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу, транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4152 (четыре тысячи сто пятьдесят два) рубля; по транспортному налогу за 2023 год в размере 2961 (две тысячи девятьсот шестьдесят один) рубль, пени за несвоевременную оплату налога в размере 3029 (три тысячи двадцать девять) руб. 02 коп., а всего 10142 (десять тысяч сто сорок два) руб. 02 коп.

Получатель:

ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области

(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Расчетный счет: <***>

Казначейский счет: 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования г. Тверь, государственную пошлину в областной бюджет Тверской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.09.2025.

Судья <данные изъяты> Р.С. Бурше