Решение по делу № 2А-3974/2022 от 15.02.2023

УИД 74RS0017-01-2022-005058-21

Дело № 2а-472/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.,

при секретаре Дербеневой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-473/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 21 по Челябинской области (далее МИФНС № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность по налогам и пени в сумме 115 703 рублей 79 копеек: транспортный налог с физических лиц - 2 005 рублей и пени - 6 рублей 52 копейки, налог на имущество ОКТМО 7571200 - 514 рублей и пени - 1 рубль 67 копеек, налог на имущество ОКТМО 75701310 - 236 рублей и пени - 77 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей и пени - 91 рубль 94 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей и пени - 23 рубля 87 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц - 62 230 рублей и пени - 1 214 рублей 02 копейки, штрафы по НДФЛ - 5 506 рублей (л.д.4-8, 120).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль Хендэ Туксон, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 149,60 лс. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 2 005 рублей.

ФИО1 являлась собственником иного строения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. Расчет налога на имущество за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведен с учетом коэффициента 1,1.

ФИО1 является собственником расположенных в <адрес> земельного участка с кадастровым номером – № по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером № по <адрес>. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 945 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена, начислены пени на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12. в сумме 6 рублей 52 копейки, на имущество – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 44 копейки, на земельный налог - с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021в сумме 3 рублей 07 копеек.

По сведениям налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем ей за 2021 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей год. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 115 рублей 81 копейка. Ответчик ДД.ММ.ГГГГ предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в сумме 40 829 рублей. Указанная сумма взыскана в пользу истца решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация по НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате 62 929 рублей. Таким образом, НДФЛ за 2020 год к уплате составил 22 100 рублей, который в срок до ДД.ММ.ГГГГ не был погашен. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с исчисленной суммой платежей 15 100 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 8 723 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 19 307 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Авансовые платежи по НДФЛ не были погашены налогоплательщиком.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 119).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 118).

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.227 Налогового кодекса РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц от суммы доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По данным МИФНС России №21 по Челябинской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве лица, имеющего статус адвоката, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ она является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № 21 по Челябинской области предоставила уточенную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год с суммой налога к уплате 62 929 рублей. Таким образом, сумма НДФЛ за 2020 год к уплате составила 22 100 рублей (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.41-46).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год с исчислением авансовых платежей в сумме 15 100 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 8 723 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 19 307 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.47-51).

Таким образом, образовалась задолженность по НДФЛ в сумме 65 230 рублей, которая состоит из налога за 2020 год, доначисленного ФИО1 по уточенной налоговой декларации в сумме 22 100 рублей и авансовых платежей за 2021 год в сумме 43 130 рублей.

Решением № налогоплательщик привлечена к ответственности за налоговые правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 360 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 146 рублей (л.д. 12-13, 15-16).

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом направлены требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени на НДФЛ в сумме 1 241 рублей 05 копейки, задолженности по НДФЛ в сумме 22 100 рублей (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.20).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ в сумме 3 146 рублей (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), штрафов за налоговые правонарушения в сумме 2 360 рублей (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.18);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ в сумме 151 000 рублей (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), задолженности по НДФЛ в сумме 8 723 рублей (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), задолженности по НДФЛ в сумме 19 307 рублей (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.19);

Адвокаты являются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК).

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК.

В силу ст. 430 НК адвокаты, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 год плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым п.п 1 п.1 ст. 430 НК.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 НК в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Страховые взносы, начисленные на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, составляют 32 448 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 8 426 рублей.

В силу вышеприведенных правовых норм, ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год.

Как следует из административного искового заявления, своевременно установленную законом обязанность ФИО1 не исполнила.

По данным МИФНС России №21 по Челябинской области ФИО1 является лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль Хендэ Туксон, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 149,60 лс (л.д.77).

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в 2020 году.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 13, 40.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельных участков (л.д.96-101):

с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с кадастровым номером № (местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах земельного участка) по адресу: <адрес>,

На основании п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ и п. 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п. 1 ст. 394 НК РФ, а именно:

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога».

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником:

иного строения с кадастровым номером № адресу: <адрес> с 2004 года ( л.д.11);

гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 102-106);

квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.93-95).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлена ст.400 НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц», а также Решением Челябинской городской Думы от 14.11.2015 №15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

В соответствии с ч.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2,4 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 2 005 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 945 рублей, налог на имущество физических лиц по ОКТМО 75701310 в сумме 236 рублей, налог на имущество физических лиц по ОКТМО 75712000 в сумме 236 рублей (л.д.13-14).

Расчет налогов произведен арифметически верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, мощности двигателя транспортного средства, стоимости недвижимого имущества.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за просрочку выплаты вышеуказанного налога.

Согласно расчету (л.д. 23-25) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени: по транспортному налогу – 6 рублей 52 копейки, по налогу на имущество – 2 рубля 44 копейки, по земельному налогу - 3 рубля 07 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в сумме 115 рублей 81 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на НДФЛ в сумме 1 1214 рублей 02 копейки.

Расчет пени по налогам произведен арифметически верно.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в сумме 2 005 рублей и пени 6 рублей 52 копейки, по налогу на имущество в сумме 750 рублей и пени 2 рубля 44 копейки, земельному налогу в сумме 945 рублей и пени 3 рубля 07 копеек (л.д.21-22).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалась мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на доходы физических лиц и штрафа (л.д. 79).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2391/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности налогам на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 43 130 рублей, штраф - 3 146 рублей, штраф за налоговое правонарушения - 2 360 рублей.(л.д. 80).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражения от ФИО1 (л.д. 82).

МИФНС России № 21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обращалась мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога (л.д. 83-86).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1755/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога (л.д. 87-88).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражения от ФИО1 (л.д. 90).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования № об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 91 рубль 94 копейки, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 23 рубля 87 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 8426 рублей, установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования № об уплате пени по НДФЛ в сумме 1 214 рублей 02 копейки, НДФЛ - 22 100 рублей установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Требованием № срок уплаты пени по транспортному, земельному и налогу на имуществу в сумме 12 рублей 03 копеек, транспортного налога - 2 005 рублей, налога на имущество - 514 рублей, налога на имущество - 236 рублей, земельного налога - 945 рублей установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения требования № об уплате штрафа по налогам на доходы физических лиц в сумме 3 146 рублей, штрафа за налоговые правонарушения - 2 360 рублей, был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Требованием № срок уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 43 130 рублей установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

После отмены вышеуказанных судебных приказов ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Златоустовский городской суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога суду не представлено, сумма начисленного налога не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 32 448 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 91 рубль 94 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год 8 426 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23 рубля 87 копеек;

транспортный налог за 2020 года – 2 005 рублей 00 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 рублей 52 копейки;

налог на имущество ОКТМО 75712000 - 514 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 рубль 67 копеек;

налог на имущество ОКТМО 75701310 - 236 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 77 копеек;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за 2020 год – 22 100 рублей 00 копеек и авансовые платежи за 2021 год – 43 130 рублей;

пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 214 рублей 02 копейки;

штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 506 рублей: по ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ – 2 360 рублей 00 копеек, по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ – 3 146 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 115 703 рубля 79 копеек, государственная пошлина составляет 3 514 рублей 08 копеек (из расчета: 3 200 руб. + 2% от 15 703 руб. 79 коп.), которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №паспорт гражданина РФ серии №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 91 (девяносто один) рубль 94 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23 (двадцать три) рубля 87 копеек;

транспортный налог за 2020 года – 2 005 (две тысячи пять) рублей 00 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 (шесть) рублей 52 копейки;

налог на имущество ОКТМО 75712000 - 514 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 (один) рубль 67 копеек;

налог на имущество ОКТМО 75701310 – 236 (двести тридцать шесть) рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 (ноль) рублей 77 копеек;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за 2020 год – 22 100 (двадцать две тысячи сто) рублей 00 копеек и авансовые платежи за 2021 год – 43 130 (сорок три тысячи сто тридцать) рублей;

штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 506 рублей 00 копеек: по ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ – 2 360 (две тысячи триста шестьдесят) рублей 00 копеек, по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ – 3 146 (три тысячи сто сорок шесть) рублей 00 копеек.

а всего 115 703 (сто пятнадцать тысяч семьсот три) рубля 79 копеек по следующим реквизитам:

Номер счета (казначейского счета): 03100643000000018500; получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП: <***>/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; счет банка получателя: 40102810445370000059; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 3 514 (три тысячи пятьсот четырнадцать) рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В. Барашева

Мотивированное решение составлено: