УИД 22RS0022-01-2023-000099-41 Дело № 2а-125/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Зональное 22 марта 2023 г.

Зональный районный суд Алтайского края в составе судьи Зенченко В.Н.,

при секретаре Сметанниковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит ФИО1 (адрес места жительства: <адрес>). Согласно данным ГИБДД административный ответчик является собственником транспортных средств, в том числе: автомобиля ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак №; автомобиля СУБАРУ ИМПРЕЗА WRX, государственный регистрационный знак №; автомобиля СИТРОЕН С3, государственный регистрационный знак №; автомобиля ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак №. Транспортный налог за 2020 год составляет за указанные автомобили соответственно 4175 руб., 15000 руб., 730 руб., 33120 руб. В связи с неуплатой налога за 2020 год начислены пени в сумме 185 руб. 59 коп. Согласно сведениям, представленным органами государственной регистрации недвижимого имущества, административному ответчику также принадлежало недвижимое имущество –жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Налог на данное имущество за 2020 год составил 137 руб., пеня – 48 коп. Требования налогового органа не исполнены, задолженность административным ответчиком не уплачена. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края выдан судебный приказ от 12.04.2022, который в связи с возражениями административного ответчика был отменен 22.08.2022.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю с ФИО1 денежные средства в сумме 20112 руб. 14 коп. (в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 19905 руб., пеню в сумме 69 руб. 66 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 137 руб., пеню в сумме 48 коп.).

В судебное заседание представитель административного истца не явился.

Административный ответчик ФИО1 также не явился, представив письменные возражения, из которых следует, что требования налогового органа в части о взыскании транспортного налога за автомобиль ЛЕКСУС LS430 он не признает в связи с наличием по данному вопросу решений суда от 26.01.2022, от 19.10.2022.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.ст.356-360,362,363 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1, п.4, п.5, п.6 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что на ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы указанные в административном исковом заявлении транспортные средства, за которые начислен транспортный налог, а также в 2020 году ему принадлежал жилой дом, за который начислен налог на имущество.

Согласно положениям ст.ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.ст. 52, 69, 70 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В материалах дела имеются налоговые уведомления, требования, направленные налоговым органом ФИО1 в установленном законом порядке. В данных налоговом уведомлении и требовании содержатся все предусмотренные законом сведения, касающиеся уплаты транспортного налога, налога на имущество.

В требовании №158295 ФИО1 был установлен срок уплаты налогов до 28.01.2022.

12.04.2022 по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной в требовании задолженности.

22.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, что подтверждается соответствующим определением мирового судьи об отмене судебного приказа.

17.02.2023 налоговый орган обратился в Зональный районный суд Алтайского края с административным иском о взыскании указанной задолженности.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что налоговым органом в установленном налоговым законодательством порядке и с соблюдением предусмотренных им сроков были исчислены суммы налогов.

Вместе с тем, требование налогового органа в части о взыскании транспортного налога за автомобиль ЛЕКСУС LS430 не может быть удовлетворено, поскольку из материалов дела, в том числе сведений ГИБДД об операциях в отношении данного транспортного средства, приговора Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 14.11.2018, решений Зонального районного суда Алтайского края от 26.01.2022, от 19.10.2022 следует, что на указанный автомобиль 11.07.2018 года был наложен арест, в связи с чем он был изъят, и впоследствии на него было обращено взыскание в счет возмещения ущерба по гражданскому иску, заявленному в рамках уголовного дела.

Из данных документов усматривается, что регистрация ФИО1 как владельца указанного транспортного средства была прекращена ГИБДД 23.03.2021 года в связи с продажей (передачей) автомобиля другому лицу.

Согласно п.3.4 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 02.07.2021 №305-ФЗ), в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В силу п.3 ст.5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Поскольку право собственности ФИО1 на автомобиль ЛЕКСУС LS430 было прекращено в связи с его принудительным изъятием в 2018 году, учитывая, что введенная в действие в 2021 году вышеуказанная норма, устанавливающая дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, имеет обратную силу, суд приходит к выводу о том, что исчисленный транспортный налог за указанный автомобиль за 2020 год в сумме 33120 руб. не может быть взыскан с административного ответчика.

Таким образом, заявленные требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество подлежат удовлетворению частично – в сумме 20112 руб. 14 коп. (недоимка по транспортному налогу в сумме 19905 руб. (4175 руб., 15000 руб., 730 руб.), недоимка по налогу на имущество в сумме 137 руб.).

Соответственно подлежит перерасчету пеня, начисленная налоговым органом за несвоевременную уплату транспортного налога, которая согласно формуле, приведенной в административном исковом заявлении на основании налогового законодательства, в пределах заявленных требований (1/300 ставки ЦБ в размере 7,5%, 14 дней просрочки), исходя из недоимки в сумме 19905 руб., составляет 69,66 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 803 руб. 36 коп., от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона, взыскивается с административного ответчика с зачислением в доход бюджета муниципального района.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю с ФИО1 (адрес места жительства: <адрес>) денежные средства в сумме 20112 руб. 14 коп. (в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 19905 руб., пеню в сумме 69 руб. 66 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 137 руб., пеню в сумме 48 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Зональный район Алтайского края государственную пошлину в сумме 803 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Зональный районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 марта 2023 г.

Судья Зенченко В.Н.