Решение по делу № 2А-2512/2023 от 05.10.2023 - о взыскании налога на имущество, страховых взносов и пени.

копия

УИД 89RS0005-01-2023-002858-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 октября 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Газизовой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2512/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество, страховых взносов и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 7 848 рублей 78 копеек, в том числе пени по НДФЛ в размере 109 рублей 11 копеек, налога на имущество за 2020 год в размере 832 рубля 26 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 904 рубля 28 копеек, пени за их несвоевременную уплату по требованию № в размере 18 рублей 39 копеек, по требованию № в размере 1 072 рубля 67 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 628 рублей 74 копейки, пени за их несвоевременную уплату по требованию № в размере 4 рубля 77 копеек, по требованию № в размере 278 рублей 56 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1 является адвокатом, в 2018 году получила доход и не исполнила обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за этот период, в связи с чем образовалась недоимка. Ненадлежащим образом исполнена ею и обязанность по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 год, а также налога на имущество за 2020 год что также привело к образованию недоимки и начислению пени. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, судебный приказ о взыскании задолженности отменен по ее заявлению ДД.ММ.ГГГГ.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Административным истцом заявлено о рассмотрении дела без участия его представителя и отсутствии поступлений в счет уплаты спорных платежей. Административным ответчиком доказательства уважительности причин неявки не представлены, каких-либо ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не заявлено, отношение к иску не выражено.

В связи с указанным суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.207 и 212 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязана к уплате НДФЛ.

Как указано в ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 8 949 рублей, образовавшаяся ввиду получения дохода с кодом ... в размере ... рублей в УДСМ администрации г.Ноябрьска.

Таким образом, в рамках настоящего дела не подлежит повторному доказыванию и оспариванию наличие у административного ответчика обязанности по уплате этого налога в указанном размере. Этим же судебным актом установлено, что налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2018 год и пени по ним за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 11 копеек, которое своевременно исполнено не было.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении адвокатов, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу правил, установленных ст. 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетные периоды 2020 и 2021 годов в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за те же периоды составлял по 8 426 рублей в год.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 32 448 и 8 426 рублей соответственно, а также пеня по ним за период по ДД.ММ.ГГГГ.

Следуя положениям ч.2 ст.64 КАС РФ, в рамках настоящего дела не подлежит повторному доказыванию и оспариванию наличие у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год в указанном размере и неисполнения этой обязанности в установленный законом срок.

Страховые взносы за 2021 год ФИО1 своевременно (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) также не уплачены, часть платежей поступила ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год уменьшился до 2 904 рубля 28 копеек, а размер недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – до 2 628 рублей 74 копеек.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 принадлежат объекты недвижимого имущества, в том числе:

- <адрес> (кадастровый номер объекта ...) – с ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> (кадастровый номер объекта ...) – с ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> ... доли) в <адрес> (кадастровый номер объекта ...) – с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.Решением Городской Думы города Ноябрьска от 20 ноября 2014 года № 37-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Согласно указанному выше решению ставка налога на принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости в 2020 году составляла 0,1 %.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год по всем объектам налоговым органом был исчислен в размере 1 281 рубль и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 1 декабря 2021 года.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество за 2020 год, направлено ФИО1 заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ, почтовое отправление ... получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ – к уплате с учетом имевшейся переплаты было предъявлено 832 рубля 26 копеек.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неисполнением ЮН в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов, административный истец, руководствуясь положениями ст.75 и 69 НК РФ, начислил налогоплательщику пеню и направил ей заказной почтой требования:

- ДД.ММ.ГГГГ – № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 6 268 рублей 47 копеек, включая пеню по НДФЛ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 814 рублей 88 копеек (текущий остаток – 109 рублей); пеню по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за период с 18 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 072 рубля 67 копеек и 278 рублей 56 копеек соответственно;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 41 729 рублей 42 копеек, включая налог на имущество за 2020 год в размере 832 рубля 26 копеек; страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в размере 32 448 и 8 426 рублей соответственно (текущий остаток – 2 904 рубля 28 копеек и 2 628 рублей 74 копейки); пеню по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 11 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 39 копеек и 4 рубля 77 копеек соответственно.

Осуществленные административным истцом расчеты налога и пени судом проверены и признаны обоснованными, поскольку в полной мере соответствуют требованиям законодательства и обстоятельствам дела.

Требование налогового органа административным ответчиком ни в установленный срок, ни до настоящего времени в полном объеме не исполнено, что им не оспаривается и подтверждено карточками расчетов с бюджетом и самим по себе наличием задолженности.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приходится на ДД.ММ.ГГГГ (исчисляется по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку лишь после его направления общая сумма требований превысила 10 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано до истечения этого срока – ДД.ММ.ГГГГ, выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени испрашиваемые административным истцом суммы административным ответчиком не уплачены, что ею не опровергнуто, подтверждено выпиской из единого налогового обязательства и указано налоговым органом.

В установленных обстоятельствах требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме в размере (109,11 + 832,26 + 2 904,28 + 18,39 + 2 628,74 + 4,77 + 1 072,67 + 278,56 =) 7 848 рублей 78 копеек.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 7 848 (семь тысяч восемьсот сорок восемь) рублей 78 копеек, в том числе:

- пеня по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 (сто девять) рублей 11 копеек по требованию №;

- налог на имущество за 2020 год в размере 832 (восемьсот тридцать два) рубля 26 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 904 (две тысячи девятьсот четыре) рубля 28 копеек;

- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 (восемнадцать) рублей 39 копеек по требованию №;

- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 18 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 072 (одна тысяча семьдесят два) рубля 67 копеек по требованию №;

- страховые взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 628 (две тысячи шестьсот двадцать восемь) рублей 74 копейки;

- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 (четыре) рубля 77 копеек по требованию №;

- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 18 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 278 (двести семьдесят восемь) рублей 56 копеек по требованию №.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

...