Решение по делу № 2А-1477/2023 от 31.05.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-1477/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Е.В.,

при секретаре Ждановой К.В.,

с участием административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании недоимки на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 171 393 рублей.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО5 за налоговый период 2020 год был начислен и предъявлен к уплате налог на доходы физических лиц в общей сумме 171 393 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ №а-893/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога с административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В заявлении указал, что задолженность ФИО5 не погашена.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что он является близким родственником дарителю, в связи с чем подаренное имущество не облагается НДФЛ. Кроме того, пояснил, что подаренное имущество является общей совместной собственностью его сына и жены сына, в связи с чем начисление НДФЛ подлежит в части.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации; п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ.

Если подарено недвижимое имущество, такой подарок от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагается НДФЛ (абз.1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации).

На основании информации, поступившей в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, установлено, что ФИО7 в 2020 году приняты в дар доли объектов недвижимого имущества, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная проверка.

По итогам проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 13-16).

В ходе налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было выявлено, что ФИО5 в 2020 году получил в дар имущества расположенного по адресу: <адрес>, а именно:

- ? доля жилого дома, с кадастровым номером 59:32:3480001:3503, кадастровая стоимость объекта 2 054 648,57 руб.;

- ? доля земельного участка, кадастровый №, кадастровая стоимость 582 166,65 руб.

ФИО5 должен был самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со стоимости подарка (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК). При получении в дар доли в объекте недвижимого имущества налоговая база определяется, исходя из соответствующей доли кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (п. 6 ст. 214.10 НК).

Расчет суммы налога в отношении полученного дара производится в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения стоимости дара на налоговую ставку (п. п. 1.1, 3 ст. 224 НК) - 13%, если плательщик налога являетесь налоговым резидентом РФ.

В результате камеральной налоговой проверки ФИО7 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 171 393 руб., в результате не правомерного не заявления дохода от получения в дар недвижимого имущества, занижения к уплате НДФЛ.

В нарушение ст. 23,80 НК ФИО2 Ф.И. не представлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 год. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО5 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа с учетом снижения составила 10 712,13 руб. (л.д. 20-22).

За неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени в общей сумме 5 124,64 руб. за налоговый период 2020 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО5 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 171 393 руб., пени в размере 5 124,64 руб., штрафа в размере 10 712,13 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Указанные требования ФИО5 в установленный срок не исполнены в полном объеме. Задолженность по пени и штрафу налогоплательщиком была погашена.

Кассационным определением седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-893/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО5 задолженности – отменен (л.д. 6-7).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО5 недоимки, пени ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), то есть в установленные законом сроки.

Представленные истцом расчет недоимки судом проверен, сомнений не вызывает и приняты во внимание как достоверные. Иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено.

Довод административного ответчика, о том, что он является близким родственником дарителю, в связи с чем подаренное имущество не облагается НДФЛ является не состоятельным.

Из выписки ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что единоличным собственником имущества: жилого дома, с кадастровым номером 59:32:3480001:3503; земельного участка, кадастровый №, являлась ФИО1. Право пользования имуществом прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения земельного участка и жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2, является сыном ФИО5 и ФИО3, что следует из свидетельства о рождении от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42).

Между ФИО2 и ФИО4 заключен брак ДД.ММ.ГГГГ, после заключения брака ФИО4 присвоена фамилия ФИО9, что подтверждается свидетельством о заключении брака (л.д. 43).

Таким образом, было установлено, что ФИО1 является для ФИО5 (невесткой), а для ФИО3 (снохой).

Административным ответчиком получено в дар недвижимое имущество от физического лица ФИО1, не являющегося членом семьи или близким родственником ФИО5 в значении, придаваемом семейным и налоговым законодательством. Доказательств обратному суду не представлено.

На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС России N 21 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО5 подлежит взысканию задолженность в размере 171 393 рублей.

Довод о том, что подаренное имущество является общей совместной собственностью его сына (ФИО2) и жены сына (ФИО1), в связи с чем начисление НДФЛ подлежит в части, не нашли своего подтверждения, поскольку данные доводы опровергаются выпиской из ЕГРН, где ФИО1 является единоличным собственником имущества. Для налогообложения правового значения не имеет является ли имущество совместной собственностью либо не является в сфере семейного законодательства.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 171 393,00 рублей.

Взыскать с ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 627,86 рублей.

На решение суда в течении месяца со дня изготовления решения в окончательном виде может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение в окончательной форме составлено 15.06.2023 года.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Е.В.Овчинникова

подлинник подшит

в гражданском деле №2а-1477/2023

Пермского районного суда Пермского края

УИД 59RS0008-01-2023-001120-93