Решение по делу № 2А-3915/2025 от 14.10.2025 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2025-005519-85 КОПИЯ

Дело № 2а-3915/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.П.,

при ведении протокола секретарем Зайниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления второго заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 91184,33 руб., в том числе налог – 51502,00 руб., пени – 39682,33 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1915,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве арбитражного управляющего, следовательно, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю начислены страховые взносы в размере: за 2019 год: на ОПС – 394,54 руб., на ОМС – 92,53 руб.; за 2020 год: на ОПС – 32448,00 руб., на ОМС – 8426,00 руб.; за 2021 год: на ОПС – 32448,00 руб., на ОМС – 8426,00 руб.; за 2022 год: на ОПС – 34445,00 руб., на ОМС – 8766,00 руб. Недоимка по страховым взносам за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. не входит в предмет данного искового заявления.

Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю начислены страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49500,00 руб.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 87,00 руб.

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 39682,33 руб.

Согласно подробному расчету, задолженность по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет (с указанием начала периода просрочки): по НДФЛ за 2022 год – 1114,39 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), по НДФЛ за 2023 год – 27,44 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 10411,35 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 173,25 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на ОПС: за 2019 год – 81,15 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 7150,13 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год – 7150,13 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год – 7030,23 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на ОМС: за 2019 год – 18,93 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 1719,73 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год – 1719,73 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год – 1789,14 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год – 266,96 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 293,70 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год – 323,09 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год – 355,34 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ), за 2023 год – 57,64 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000,00 руб. Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении налогоплательщика на сумму 67547,28 руб. Вынесен судебный приказ МССУ № Мотовилихинского судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ №.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении налогоплательщика на сумму 55931,19 руб. Вынесен судебный приказ МССУ № Мотовилихинского судебного района г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ №.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с третьим заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении налогоплательщика на сумму 91184,33 руб. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 87,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1915,00 руб.; недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 49500,00 руб. за 2024 год; пени в размере 39682,33 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере: 91184,33 руб.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность в сумме 91184,33 руб. не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил письменный отзыв на административное исковое заявление, приобщенный судом к материалам дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с п. 5 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

По правилам пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, который составил 49500,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет за первый квартал в размере 87,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в период 2019-2023 гг. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1308,00 руб., со сроком уплаты не позднее не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 18);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1439,00 руб., со сроком уплаты не позднее не ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1583,00 руб., со сроком уплаты не позднее не ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1741,00 руб., со сроком уплаты не позднее не ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1915,00 руб., со сроком уплаты не позднее не ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 153526,07 руб., пени 12791,30 руб. (л.д. 28).

Факт направления требования подтверждается скриншотом сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 32).

В добровольном порядке в установленный срок требование ФИО1 не оплачено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 91184,33 руб., в том числе: по налогам – 51502,00 руб., пени - 39682,33 руб., а также госпошлины в сумме 2000,00 руб., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 10).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми, на основании заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми, на основании заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку задолженность суммы отрицательного сальдо, указанная в настоящем административном исковом заявлении, возникла после подачи предыдущих заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого поданы предыдущие заявления о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10000 рублей, то срок подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 91184,33 руб. подлежит исчислению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и в последующем отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Доводы административного ответчика о подсудности рассмотрения дела Арбитражным судом Пермского края судом отклоняются в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую указанным Федеральным законом № 127-ФЗ профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Поскольку арбитражные управляющие отнесены к категории налогоплательщиков, в отношении которых в силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является иная профессиональная деятельность, а не предпринимательская или экономическая деятельность, заявление о взыскании страховых взносов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 87,00 руб. и недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1915,00 руб. за 2023 год, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком указанных налогов, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, указанная сумма задолженности обоснованно предъявлена налоговым органом к взысканию.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности, судом установлено следующее.

ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-1054/2022) взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 гг. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-525/2023) взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-2838/2024) взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Мотовилихинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ в части удовлетворения требований Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 5547 руб. отменено, принято в указанной части новое решение, которым отказано в удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года. В остальной части решение Мотовилихинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за налоговый период 2023 года.

По сведениям, предоставленным ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю, в производстве отдела в отношении ФИО1 на принудительном исполнении находились исполнительные производства:

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Мотовилихинский районный суд г.Перми по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание за счет имущества в размере: 42892,2 руб. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объеме, перечислены взыскателю. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе);

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Мотовилихинский районный суд г.Перми по делу №, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 42364,41 руб. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объеме, перечислены взыскателю. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе);

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа № ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Мотовилихинский районный суд г.Перми по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: иные взыскания имущественного характера в пользу бюджетной системы Российской Федерации в размере: 62092,63 руб. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объеме, перечислены взыскателю. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе);

на принудительное исполнение поступал исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Мотовилихинский районный суд г.Перми по делу №, предмет исполнения: иные взыскания имущественного характера в пользу бюджетной системы Российской Федерации в размере: 55620,93 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства (предъявленный документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ).

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, суд полагает незаконным включение налоговым органом в сумму задолженности недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года, поскольку, как ранее указано судом, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований налогового органа о взыскании данной недоимки отказано.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку во взыскании пененобразующей недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год было отказано, включение указанной недоимки в сумму иска для расчета пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налоговой задолженности за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неправомерно. Данная недоимка подлежит признанию как безнадежная к взысканию в порядке п.4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

С учетом изложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет – 177446,07 руб.

Размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом указанной суммы задолженности составляет 30875,62 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 179361,07 руб., в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1915,00 руб.

Размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4771,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 228861,07 руб., в связи с начислением страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.

Размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 801,01 руб.

Таким образом, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению частично, а именно в сумме 36457,32 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 87,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1915,00 руб.;

недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.;

пени в размере 36457,32 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 87959,32 руб.

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2025

Судья (подпись) И.П. Соколова

Копия верна. Судья И.П. Соколова