Решение по делу № 2А-1757/2025 от 07.11.2025 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Административное дело №а-1757/2025

УИД- 18RS0002-01-2024-007462-80

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 10 июня 2025 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., при помощнике судьи Кассихиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратилось УФНС по Удмуртской Республике с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по УР по месту жительства и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

В соответствии со сведениями МВД по УР на административного ответчика зарегистрирован автомобиль (период касательно исковых требований 2021-2022гг.) TOYOTA COROLLA VERSO, г/н №, мощностью 129 л.с.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2021-2022гг.

Расчет налога произведен в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022г., № от 24.07.2023г., направленный ответчику по почте заказным письмом.

Транспортный налог за 2021г. и 2022г. в сумме 7482 руб. не оплачен.

ФИО1 в период 2021-2022гг. являлась собственником следующего имущества:

1) Квартиры (№); <адрес> с 01.01.1996г., доля в праве 1, кадастровая стоимость - 406 748 руб.

2) Квартиры (№); <адрес> с 01.01.1996г., доля в праве 3/4, кадастровая стоимость - 2 593 244 руб.

3) Иные строения, помещения и сооружения (№); <адрес>, с 28.12.2018г., доля в праве 1, кадастровая стоимость – 695 091 руб.

4) Иные строения, помещения и сооружения (№); <адрес>, с 28.12.2018г., доля в праве 1, кадастровая стоимость – 571 357 руб.

5) Квартиры (№), <адрес> с <дата>, доля в праве 1, кадастровая стоимость - 2 688 122 руб.

6) Квартиры (№), <адрес>, с <дата>, доля в праве 1, кадастровая стоимость - 988 550 руб.

ФИО1 начислен налог на имущество за 2021-2022гг.

Налог на имущество за 2021г. и 2022г. в сумме 63459 руб. не оплачен.

ФИО1 в период 2021-2022гг. являлась собственником следующего земельного участка: <адрес>, кадастровая стоимость 514 935 руб.

ФИО1 начислен земельный налог за 2021-2022гг.

Расчет налога произведен в налоговых уведомлениях № от 04.07.2019г., № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 24.07.2023г., направленный ответчику по почте заказным письмом.

Земельный налог в сумме 4797 руб. не оплачен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023г. в сумме 124530,28 руб., в том числе пени 11658,01 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11658,01 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024г.: общее сальдо в сумме 180039,20 руб., в том числе пени 30963,93 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 489,77 руб.

Расчет пени для включения в заявление: 30963,93 руб. – 489,77 руб.=30474,16 руб.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ требование об уплате налога и пени № от 06.07.2023г. со сроком уплаты не позднее 27.11.2023г., которое было направлено ответчику по почте заказным письмом.

На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет 243401,28 руб., соответственно требование № от 06.07.2023г. налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1095/2024 19.04.2024г. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей судебного участка № Первомайского района г.Ижевска вынесено определение от 28.06.2024г. об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере 102284,16 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 3741 руб. за 2021г.;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 3741 руб. за 2022г.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 31452 руб. за 2021г.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 32007 руб. за 2022г.;

- по земельному налогу с физических лиц в размере 414 руб. за 2021г.;

- по земельному налогу с физических лиц в размере 455 руб. за 2022г.;

- пени в общей сумме 30474,16 руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО2, действующий на основании доверенности на удовлетворении заявленных требований настоял. Суду представлены письменные пояснения, из которых следует, что задолженность по имущественным налогам за 2021 год образовалась у ФИО1 02.12.2022 года, следовательно, у налоговых органов имелось три месяца на выставление требования (до марта 2023 года).

Между тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года статья 70 изложена в следующей редакции: Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, три месяца со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета истекали 01.04.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

На основании изложенных норм придельный срок направления ФИО1 требования об уплате всего отрицательного сальдо ЕНС истекал 30.09.2023. Требование № 128745 от 06.07.2023 направлено ФИО1 18.09.2023 года, то есть в установленный срок. Иных требований по взысканию недоимки за 2021 год ФИО1 не направлялось. Таким образом доводы Административного ответчика о нарушении процедуры взыскания недоимки за 2021 год основаны на нервном толковании норм права.

ФИО1 начислены имущественные налоги за 2022 год:

Направлено налоговое уведомление № 86400590 от 24.07.2023. Отдельное требование о взыскании недоимки за 2022 не выставлялось по следующим основаниям.

Требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023г. процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

В этой связи доводы ФИО1 о необходимости направления в ее адрес иного требования об уплате недоимки по налогу, датированного позже 02.12.2023 являются несостоятельными и не свидетельствуют о нарушении налоговым органом установленной законом с 1 января 2023 года процедуры взыскания задолженности.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 погашено не было (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование № от <дата> об уплате задолженности продолжает действовать, а, следовательно, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

В ранее представленных пояснениях, о суммах задолженностей перешедших на баланс единого налогового счета и отраженных в требовании № от <дата>, имелись следующие описки:

- в части недоимки по налогу на имущество за 2017 год ошибочно указана сумма недоимки 138,34 руб., фактически сумма недоимки перешедшей в ЕНС составляет 1308, 34руб.

- в части недоимки по налогу на имущество за 2019 год ошибочно указана сумма недоимки 57,00 руб., фактически сумма недоимки перешедшей в ЕНС составляет 570,00 руб.

Таким образом в Требование № 128745 от 06.07.2023 вошли следующие суммы:

- Транспортный налог за 2018 год перешел в ЕНС в сумме 346,93 руб. в связи с частичным погашением от 14.12.2021г.

- Транспортный налог за 2019 год Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Транспортный налог за 2020 год в сумме 3741,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Транспортный налог за 2021 год в сумме 3741,00 руб. Взыскивается текущим административным исковым заявлением.

- Налог на имущество ОКТМО 94701000 за 2017 год Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в сумме 1308,34 руб. в связи с частичными погашениями от 14.12.2021г. и 10..02.2022 г.

- Налог на имущество ОКТМО 94701000 за 2018 год в сумме 2311,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 94701000 за 2018 год в сумме 2367,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 94701000 за 2019 год в сумме 2635,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 94701000 за 2019 год в сумме 10043,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 94701000 за 2019 год в сумме 17714,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 94701000 за 2020 год в сумме 2888,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 94701000 за 2020 год в сумме 28025,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3158,00 руб. Взыскивается текущим административным исковым заявлением.

- Налог на имущество ОКТМО 73701000 за 2016 год в сумме 134,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 73701000 за 2017 год в сумме 144,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- налог на имущество за 2018 год в сумме 314 руб. недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 73701000 за 2019 год в сумме 57,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Налог на имущество ОКТМО 73701000 за 2020 год в сумме 284,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Земельный налог за 2019 год в сумме 376,00 руб. Недоимка 01.01,2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Земельный налог за 2020 год в сумме 376,00 руб. Недоимка 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.

- Земельный налог за 2021 год в сумме 414,00 руб. Взыскивается текущим административным исковым заявлением.

Налоговое уведомление от 24.07.2023г. № и требование об уплате задолженности от 06.07.2023г. № были подготовлены и отправлены одним почтовым отправлением (комплектом) со штрихкодовым почтовым идентификатором (ШПИ) 80530487594373 в соответствии с порядком 338 и с учетом требований писем ФНС России от 04.07.2023г. №КЧ-4-8/8499 и от 20.07.2023г. №КЧ-4-8/9216 «О направлении требований об уплате задолженности физическим лицам».

В судебном заседании ответчик ФИО1 заявленные исковые требования не признала. Суду представлен письменный отзыв на исковое заявление из которого следует, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 11658 руб. 01 коп. является безнадежной задолженностью в связи с тем данная пеня рассчитана на задолженности с даты образования недоимки до даты погашения недоимки по исполнительным производствам. Пеня рассчитана на недоимки по налогам за 2016 по 2020 год которые были погашены в ходе исполнительных производств. Требования на взыскание пени не направлялись.

Данная сумма была рассчитана истцом и включена в требование об уплате задолженности №128745 по состоянию 06.07.2023г., что доказывает на пропуск сроков на принудительного взыскание. Более того требование об уплате задолженности №128745 по состоянию 06.07.2023г. ответчику не направлялось и доказательств о направлении данного требования суду на протяжении трех заседаний так и не представлено истцом.

Пеня в сумме 19305.92 руб. рассчитанная за период 01.01.2023 по 04.03.2024 на сумму недоимки 112872.27 руб.

Расчет не может быть верный так в сумму недоимки включены суммы недоимок погашенные по исполнительным производствам, которые были окончены и более того истек и срок предъявления исполнительного документа к исполнению в частности по недоимкам.

Срок уплаты налогов за2021год не позднее 01.12.2022 (п.1 ст.409 НК РФ). Нельзя согласится с позицией истца, что срок направления требования не пропущен.

Также и с тем, что требование об уплате задолженности №128745 по состоянию 06.07.2023г. на которое ссылается истец было направлено административному ответчику так данных доказательств о направлении данного требования не представлено в материалы дела.

Нельзя согласится с позицией истца что не имелось необходимости направлять требование по налогам за 2022год. Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование на которое ссылается истец не содержит данной информации и суммы налога за 2022год не включены в требование.

Срок уплаты налогов за 2022год не позднее 01.12.2023 (п.1 ст.409 НК РФ).

Соответственно 02.12.2023 возникла недоимка по налогам за 2022год.

Суд, выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введен институт единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 , ИНН № состоит на учете в УФНС по УР по месту жительства.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик в 2021г., 2022г. являлась собственником транспортного средства:

- TOYOTA COROLLA VERSO, г/н №, мощностью 129 л.с., что подтверждается ответом на запрос МВД по УР от 12.02.2025г.

В силу ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 29 рублей с каждой лошадиной силы.

Пунктом 2 ст. 362 НК РФ предусматривается, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в сумме 3 741 руб., за 2022 год в сумме 3 741 руб. исходя из следующего расчета:

- TOYOTA COROLLA VERSO, с мощностью двигателя 129 л.с.

129 л.с. х 29 = 3741 руб.

Расчет налога произведен в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022г., № от 24.07.2023г., направленный ответчику по почте заказным письмом. Суд соглашается с расчетом истца, он является верным и обоснованным, ответчиком не оспаривается.

Также административный ответчик ФИО1 в 2021-2022гг. является собственником:

1) Квартиры (кадастровый №); <адрес> с 28.04.2008г., доля в праве 1, кадастровая стоимость - 406 748 руб.;

2) Квартиры (кадастровый №); <адрес> с 29.04.2008г., доля в праве 3/4, кадастровая стоимость - 2 593 244 руб;.

3) Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №); <адрес>, с 29.04.2008г., доля в праве 1, кадастровая стоимость – 695 091 руб.;

4) Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №); <адрес>, с 28.12.2018г., доля в праве 1, кадастровая стоимость – 571 357 руб.;

5) Квартиры (кадастровый №), <адрес> с <дата>, доля в праве 1, кадастровая стоимость - 2 688 122 руб.;

6) Квартиры (кадастровый №), <адрес>, с <дата>, доля в праве 1, кадастровая стоимость - 988 550 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01.01.2015 года налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, в соответствии с которой налог на имущество физических лиц НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399); налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400); объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (ст. 402). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога за первые 4 налоговых периода (в редакции НК РФ, действовавшей на дату возникновения спорным правоотношений) с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (ст. 409).

В соответствии с ч.8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2021г. и 2022г. с учетом налоговых ставок, установленных Городской думой г.Ижевска от 23.06.2020г. № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования <адрес>» и ст.406 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст.403 НК РФ), доли в праве (п.3 ст.408 НК РФ), отсутствия или наличия налоговых льгот (ст.407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст.408 НК РФ).

Расчет налога произведен в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022г., № от 24.07.2023г. за 2021г. в размере 31452 руб., за 2022г. в размере 32007 руб., направленный ответчику по почте заказным письмом. Суд соглашается с расчетом истца, он является верным и обоснованным, ответчиком не оспаривается.

Также административный ответчик ФИО1 в период 2021-2022гг. являлась собственником земельного участка по адресу: Удмуртская Республика, УР, <адрес>, кадастровый № с 27.12.1992г. по настоящее время.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Решением Совета депутатов МО «Казмасское» Завьяловского района от 27.11.2019г. №207 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Казмасское» установлены налоговые ставки (0,3%).

Расчет налога произведен в налоговых уведомлениях №14981989 от 01.09.2022г., №86400590 от 24.07.2023г. за 2021г. в размере 414 руб., за 2022г. в размере 455 руб. (с применением коэффициента 1.1), направленный ответчику по почте заказным письмом. Суд соглашается с расчетом истца, он является верным и обоснованным, ответчиком не оспаривается.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ требование об уплате налога и пени № от 06.07.2023г. со сроком уплаты не позднее 27.11.2023г. было направлено ответчику по почте заказным письмом.

При этом доводы административного ответчика о том, что указанное требование ей не направлялось опровергается ответом филиала ФКУ «Налог-Сервис ФНС России в <адрес>» от 06.06.2025г., согласно которому требование № от 06.07.2023г. в составе комплекта со сводным налоговым уведомлением № от 24.07.2023г. на имя ФИО1 было передано Филиалом в ОПС 18.09.2023г. для дальнейшей доставки налогоплательщику заказным письмом №, которое вручено 20.12.2023г. Также данные обстоятельства о направлении именно комплекта в составе уведомления и требования подтверждаются и массой письма, которая составляет 28гр., в отличие от других, которые составляют 23гр., что следует из списка № от 18.09.2023г.

Также являются необоснованными и доводы административного ответчика о нарушении процедуры взыскания недоимки за 2021 год, поскольку основаны на нервном толковании норм права.

Так, задолженность по имущественным налогам за 2021 год образовалась у ФИО1 <дата>, следовательно, у налоговых органов имелось три месяца на выставление требования (до марта 2023 года).

На основании изложенных норм придельный срок направления ФИО1 требования об уплате всего отрицательного сальдо ЕНС истекал <дата>. Требование № от <дата> направлено ФИО1 <дата>, то есть в установленный срок. Иных требований по взысканию недоимки за 2021 год ФИО1 не направлялось.

Требование № от 06.07.2023г. ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 3741 руб. за 2021г.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3741 руб. за 2022г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 31452 руб. за 2021г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 32007 руб. за 2022г.; по земельному налогу с физических лиц в размере 414 руб. за 2021г.; по земельному налогу с физических лиц в размере 455 руб. за 2022г.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пеней в размере 30 474,16 руб.

В административном исковом заявлении истец указал, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023г. в сумме 124530,28 руб., в том числе пени 11658,01 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11658,01 руб.

Расчет пени для включения в заявление: 30963,93 руб. – 489,77 руб.=30474,16 руб.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд полагает необходимым отказать истцу в требовании о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год (2580 руб.) за период с 02.12.2017г. по 10.04.2019г. в размере 311 руб. (недоимка погашена 11.04.2019г.), пени по транспортному налогу за 2017 год (2580 руб.) за период с 04.12.2018г. по 13.12.2021г. в размере 575,15 руб. (недоимка погашена 14.12.2021г.), пени по транспортному налогу за 2018 год (2580 руб.) за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 365,98 руб. (недоимка погашена, исполнительное производство №-ИП от 15.10.2021г., возбужденное на основании решения суда №а-1004/2021 от 22.01.2021г. окончено в связи с фактическим исполнением должником требований 16.12.2021г.);

пени по земельному налогу за 2016 год (376 руб.) за период с 02.12.2017г. по 10.04.2019г. в размере 45,32 руб. (недоимка погашена 11.04.2019г.), пени по земельному налогу за 2017 год (376 руб.) за период с 04.12.2018г. по 15.06.2020г. в размере 48,59 руб. (недоимка погашена 16.06.2020г.), пени по земельному налогу за 2018 год (376 руб.) за период с 03.12.2019г. по 14.12.2021г. в размере 45,03 руб. (недоимка погашена, исполнительное производство №-ИП от 15.10.2021г., возбужденное на основании решения суда №а-1004/2021 от 22.01.2021г. окончено в связи с фактическим исполнением должником требований 16.12.2021г.);

пени по налогу на имущество за 2014 год (768 руб.) за период с 02.12.2017г. по 13.12.2021г. в размере 241,20 руб. (недоимка погашена 14.12.2021г.), пени по налогу на имущество за 2015 год (822 руб.) за период с 02.12.2017г. по 13.12.2021г. в размере 258,21 руб. (недоимка погашена 14.12.2021г.), пени по налогу на имущество за 2016 год (875 руб.) за период с 02.12.2017г. по 13.12.2021г. в размере 220,76 руб. (недоимка погашена 14.12.2021г.), пени по налогу на имущество за 2016 год (2017 руб.) за период с 02.12.2017г. по 10.04.2019г. в размере 243,13 руб. (недоимка погашена 11.04.2019г.), пени по налогу на имущество за 2017 год (929 руб.) за период с 04.12.2018г. по 13.12.2021г. в размере 207,10 руб. (недоимка погашена 14.12.2021г.), пени по налогу на имущество за 2017 год (2183 руб.) за период с 04.12.2018г. по 31.03.2022г. в размере 579,46 руб. (недоимка погашена, исполнительное производство №-ИП от 15.10.2021г., возбужденное на основании решения суда №а-2040/2020 от 19.08.2020г. окончено в связи с фактическим исполнением должником требований 16.12.2021г.), пени по налогу на имущество за 2018 год (2367 руб.) за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 470,26 руб. (недоимка погашена, исполнительное производство №-ИП от 15.10.2021г., возбужденное на основании решения суда №а-1004/2021 от 22.01.2021г. окончено в связи с фактическим исполнением должником требований 16.12.2021г.); пени по налогу на имущество за 2016г. (134 руб.) за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в размере 50,93 руб. (не представлено решение суда о взыскании указанной недоимки), пени по налогу на имущество за 2017г. (144 руб.) за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 41,61 руб. (не представлено решение суда о взыскании указанной недоимки).

Также судом установлено, что сумма пени по состоянию на 21.03.2022г. дважды превысила 3000 руб., в связи с чем в адрес ответчика должны были быть выставлены требования о взыскании пени, что административным истцом сделано не было, доказательств обратного суду не представлено в связи с чем пени по состоянию на 31.03.2022г. взысканию с ответчика не подлежат.

Вместе с тем, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 02.10.2022г. (в период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г. пени не начислялись в связи с мораторием установленным постановлением Правительства РФ от <дата> № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами») по 31.12.2022г. в размере 1926,98 руб., по которым срок для выставления требования на 01.01.2023г. не истек.

Так, данная сумма пени в размере 1926,98 руб. состоит из следующих начислений:

- пени в размере 8,55 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму земельного налога за 2019 г. в размере 376 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- пени в размере 8,55 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму земельного налога за 2020 г. в размере 376 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- пени в размере 3,10 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму земельного налога за 2021 г. в размере 414 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- пени в размере 7,14 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2018 г. в размере 314 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- пени в размере 11,76 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2019 г. в размере 517 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- пени в размере 6,46 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2020 г. в размере 284 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- пени в размере 85,11 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму транспортного налога за 2019 г. в размере 3741 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- пени в размере 85,11 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму транспортного налога за 2020 г. в размере 3741 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- пени в размере 28,06 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму транспортного налога за 2021 г. в размере 3741 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- пени в размере 52,58 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2018 г. в размере 2311 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- пени в размере 59,95 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2019 г. в размере 2635 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- пени в размере 228,48 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2019 г. в размере 10043 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- пени в размере 402,99 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2019 г. в размере 17714 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- пени в размере 65,77 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2020 г. в размере 2888 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- пени в размере 637,57 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2020 г. в размере 28025 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- пени в размере 23,68 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2021 г. в размере 3158 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- пени в размере 212,20 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на сумму налога на имущество за 2021 г. в размере 28294 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела).

Пени, начисленные с 01.01.2023г. подлежат начислению на сумму недоимки в размере 108 572 руб., с 02.12.2023г. на сумму недоимки в размере 144 775 руб., в которую входят:

- транспортный налог за 2019 год в размере 3741 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- транспортный налог за 2020 год в размере 3741 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- транспортный налог за 2021 год в размере 3741 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- транспортный налог за 2022 год в размере 3741 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- земельный налог за 2019 год в размере 376 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- земельный налог за 2020 год в размере 376 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- земельный налог за 2021 год в размере 414 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- земельный налог за 2022 год в размере 455 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- налог на имущество за 2018 год в размере 2311 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- налог на имущество за 2019 год в размере 10043 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- налог на имущество за 2019 год в размере 17714 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- налог на имущество за 2019 год в размере 2635 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- налог на имущество за 2020 год в размере 2888 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- налог на имущество за 2020 год в размере 28025 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- налог на имущество за 2021 год в размере 3158 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- налог на имущество за 2021 год в размере 28294 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- налог на имущество за 2022 год в размере 32007 руб. (взыскан в рамках рассмотрения данного дела);

- налог на имущество за 2018 год в размере 314 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-1082/2022 от 15.03.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 18.03.2025г.);

- налог на имущество за 2019 год в размере 517 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.);

- налог на имущество за 2020 год в размере 284 руб. (недоимка взыскана решением суда №а-3803/2022 от 07.12.2022г., исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением 19.03.2025г.).

Размер пени за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. составит 11 457,97 руб.

(Сумма задолженности: 108 572,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023 204 75 300 5 537,17

24.07.2023 – 14.08.2023 22 85 300 676,77

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 1 476,58

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 1 976,01

30.10.2023 – 01.12.2023 33 15 300 1 791,44).

Размер пени за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. составит 7 180,84 руб. (Сумма задолженности: 144 775,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 04.03.2024 (94 дня)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 1 158,20

18.12.2023 – 04.03.2024 78 16 300 6 022,64).

Всего пени составляют по состоянию на 04.03.2024г. составляют 20 565,79 руб., которые подлежат взысканию с ответчика.

Неисполнение административным ответчиком в установленный срок до 27.11.2023г. требования № повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа 12.04.2024г. 19.04.2024г. мировым судьей судебного участка № Первомайского района г.Ижевска был выдан судебный приказ №а-1095/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности налогам, пени.

Определением мирового судьи от 28.06.2024г. указанный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд 27.12.2024г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета КБК 18201061201010000510, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, ИНН<***>, КПП 770801001, УИН 18201841230070183789) задолженность по налогам и пени в размере 92 375,79 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 3741 руб. за 2021г.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3741 руб. за 2022г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 31452 руб. за 2021г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 32007 руб. за 2022г.; по земельному налогу с физических лиц в размере 414 руб. за 2021г.; по земельному налогу с физических лиц в размере 455 руб. за 2022г., пени в размере 20 565,79 руб.

Во взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) доход бюджета МО <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Судья: А.А. Владимирова