Решение по делу № 2А-344/2023 от 31.07.2023

Дело № 2а-344/2023

УИД: ***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Навашино 31 июля 2023 года

Нижегородской области

Навашинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Опарышевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Цирульниковым И.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания Навашинского районного суда Нижегородской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО4 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, а также пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России *** по ******* (далее по тексту – МРИ ФНС России *** по *******) обратился в Навашинский районный суд ******* с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, а также пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС *** России по ******* в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 (***, дата рождения: ../../....г., место рождения: *******, *******, адрес проживания: ******* (должник, налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с приказом ФНС России от ../../....г. № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории *******, из территориальных налоговых органов ******* переданы в Межрайонную ИФНС России *** по ******* (далее – взыскатель, налоговый орган) (ИНН <***>, ОГРН инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru). Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее – в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ../../....г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ../../....г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ../../....г. по ../../....г.. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ../../....г. ***-Ф3 (в ред. от ../../....г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ../../....г. администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ являлся плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ, статьями 227, 228 главы 23 НК РФ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ../../....г. ***. Данное требование ответчик также не оплатил. На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ ***а-1553/2022 от ../../....г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения, в связи с чем судебный приказ определением от ../../....г. был отменён. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 48 332,56 руб., в том числе:

– по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в том числе: по уплате налога в размере 5 481,43 руб. (расчет взыскиваемой суммы: 5 481,43 руб. – за расчетный период 2020 года база 8 426,00 руб. за период осуществления деятельности с 01.01.2020 года по 25.08.2020 года);

– по уплате пени в размере 2 921,60 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Расчет пени по требованию от 04.08.2022 года № 525238347: пени в размере 1 072,44 руб. начислены за период с 10.01.2019 года по 31.03.2022 года на недоимку 2018 года в размере 5 840,00 руб. (недоимка обеспечена взысканием – налоговым органом вынесено Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика № 371 от 28.03.2019 года, ИП №143338306/3316 от 02.04.2019 года); пени в размере 1 168,69 руб. начислены за период с 01.01.2020 года по 31.03.2022 года на недоимку 2019 года в размере 6 884,00 руб. (недоимка обеспечена взысканием – налоговым органом вынесено Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №443 от 13.02.2020 года, ИП №163939900/3313 от 17.02.2020 года); пени в размере 680,47 руб. начислены за период с 10.09.2020 года по 31.03.2022 года на недоимку 2020 года в размере 5 481,43 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

– по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, в том числе:

– налог в размере 21 108,65 руб. (расчет взыскиваемой суммы: за расчетный период 2020 г. база 32 448,00 руб. за период осуществления деятельности с 01.01.2020 года по 25.08.2020 года);

– пени в размере 15 800,52 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Расчет пени по требованию от 04.08.2022 года № 525238347: пени в размере 1 398,05 руб. начислены за период со 02.07.2019 года по 31.03.2022 года на недоимку 2018 года в размере 26 000,00 руб. (недоимка обеспечена взысканием – налоговым органом вынесено Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа, за счет имущества налогоплательщика №2827 от 27.09.2019 года, ИП №154652003/3313 от 01.10.2019 года); пени в размере 6 798,65 руб. начислены за период с 10.01.2019 года по 31.03.2022 года на недоимку 2018 года в размере 26 545,00 руб. (недоимка обеспечена взысканием – налоговым органом вынесено Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №371 от 28.03.2019 года, ИП №143338306/3316 от 02.04.2019 года); пени в размере 4 983,35 руб. начислены за период с 01.01.2020 года по 31.03.2022 года на недоимку 2019 года в размере 29 354,00 руб. (недоимка обеспечена взысканием – налоговым органом вынесено Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика № 443 от 13.02.2020 года, ИП №163939900/3313 от 17.02.2020 года); пени в размере 2 620,47 руб. начислены за период с 10.09.2020 года по 31.03.2022 года на недоимку 2020 года в размере 21 108,65 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

– по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе:

– пени в размере 3 020,36 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Расчет пени по требованию от 04.08.2022 года № 525238347: пени в размере 1 431,05 руб. начислены за период с 16.03.2019 года по 31.03.2022 года на недоимку за 1 кв. 2019 года в размере 5 967,00 руб. (недоимка обеспечена взысканием – налоговым органом вынесено Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №1955 от 27.05.2019 года, ИП №147119870/3313 от 29.05.2019 года); пени в размере 1 589,31 руб. начислены за период с 16.01.2019 года по 31.03.2022 года на недоимку за 1 кв. 2019 года в размере 6 231,00 руб. (недоимка обеспечена взысканием – налоговым органом вынесено Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа, за счет имущества налогоплательщика №1955 от 27.05.2019 года, ИП №147119870/3313 от 29.05.2019 года).

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7, 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» *** от ../../....г., Межрайонная ИФНС России *** по ******* просила суд взыскать с ФИО2 (ИНН: ***), недоимку:

1) по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ../../....г., в том числе налог в размере 5 481,43 руб., пени в размере 2 921,60 руб.;

2) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ../../....г.), в том числе: налог в размере 21 108,65 руб., пени в размере 15 800,52 руб.;

3) по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе пени в размере 3 020,36 руб.,

на общую сумму 48 332,56 руб.

Административный истец МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, обратился в суд с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.5-оборот).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, направил в суд письменный отзыв на административное исковое заявление, который был приобщен к материалам дела (л.д.76-78), с ходатайствами об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не обращался, сведения о причинах неявки административного ответчика у суда отсутствуют. При этом административный ответчик направил в суд в качестве своего представителя ФИО3, которая в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца в связи с тем, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд. Также указала, что требование № 525238347 от 04.08.20122 года, на которое ссылается административный истец, административный ответчик не получал; срок направления данного требования пропущен.

Согласно ст. 150 КАС РФ:

«2. Лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц».

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

С учетом изложенного суд полагает, что нежелание стороны являться в суд для участия в судебном заседании свидетельствует об её уклонении от участия в состязательном процессе и не может повлечь неблагоприятные последствия для суда, а также не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию.

В связи с этим суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика ФИО5, исследовав в судебном заседании материалы административного дела, оценив, согласно ст. 60, ст.61 КАС РФ, относимость, допустимость и достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ:

«1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)».

В соответствии со ст.423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом по уплате страховых взносов является календарный год.

Частью 2 статьи 432 НК РФ установлено, что:

«Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом».

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ:

«В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов».

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что в период с ../../....г. по ../../....г. ФИО2 (***) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также налога на доходы физических лиц.

В связи с наличием указанного статуса у ФИО1 возникла обязанность по уплате установленных законом налогов и взносов, а именно:

– Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ../../....г., за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 5 841 руб. 43 коп.;

– Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ../../....г.) за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 21 108 руб. 65 коп.

Из представленных суду документов следует, что в установленный НК РФ срок суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных за 2020 год, в размере 5 841 руб. 43 коп. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за 2020 год, в размере 21 108 руб. 65 коп. уплачены ФИО1 не были. Указанные обстоятельства стороной административного ответчика не оспорены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Также из материалов дела следует, что постановлениями налогового органа о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика установлена задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов:

1) по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года:

– за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп. (Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №371 от 28.03.2019 года) (л.д.47);

– за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп. (Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №443 от 13.02.2020 года (л.д.95-96), ИП №163939900/3313 от 17.02.2020 года);

– за 2018 год в размере 26 000 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.07.2019 года (Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №2827 от 27.09.2019 года) (л.д.49);

– за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 года (Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №371 от 28.03.2019 года) (л.д.47);

– за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп. (Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика *** от ../../....г. (л.д.95-96), ИП *** от ../../....г.).

Статьей 75 части I Налогового кодекса РФ установлено, что:

«1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса…

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

Из содержания административного искового заявления следует, что на сумму задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов были начислены пени, а именно:

1) пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 31.03.2022 года – в сумме 1 072 руб. 44 коп.;

2) пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года – в сумме 1 168 руб. 69 коп.;

3) пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год за период с 10.09.2020 года по 31.03.2022 года – в сумме 680 руб. 47 коп.;

4) пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год, за период с 02.07.2019 года по 31.03.2022 года – в сумме 1 398 руб. 05 коп.;

5) пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год, за период с 10.01.2019 года по 31.03.2022 года – в сумме 6 798 руб. 65 коп.;

6) пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год, за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года – в сумме 4 983 руб. 35 коп.;

7) пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год, за период с ../../....г. по ../../....г. – в сумме 2 620 руб. 47 коп..

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Из содержания административного искового заявления следует, что ФИО1 также являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Постановлениями налогового органа о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика установлена задолженность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц, а именно:

1) за 1 квартал 2019 года в сумме 5 967 руб. 00 коп. (Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика *** от ../../....г.) (л.д.48);

2) за 1 квартал 2019 года в сумме 6 231 руб. 00 коп. (Постановление о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика *** от ../../....г.) (л.д.48).

На указанные суммы задолженности по уплате НДФЛ налоговым органом были начислены пени:

1) на сумму задолженности в размере 5 967 руб. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 1 431 руб. 05 коп.;

2) на сумму задолженности в размере 6 231 руб. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 1 589 руб. 31 коп.

Частями 1 и 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на ../../....г.) было предусмотрено, что:

«1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

…3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса».

Согласно ч.1, ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 343-ФЗ от ../../....г.):

«1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

… Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом».

Исследовав материалы дела, суд установил, что в связи с неуплатой административным ответчиком вышеперечисленных страховых взносов, налога на доходы физических лиц, а также сумм пени, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов *** от ../../....г. (л.д.10-24).

Согласно указанному требованию, задолженность по уплате страховых взносов, налога и пени подлежала уплате административным ответчиком в срок до ../../....г..

Из содержания указанного требования следует, что в течение трех лет со дня истечения срока его исполнения общая сумма задолженности ФИО2 по уплате страховых взносов, налога на доходы и пени превысила 10 000 рублей, в связи с чем административный истец был вправе обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате страховых взносов, налога на доходы и пени в течение 6 месяцев, исчисляемых с ../../....г. (срок исполнения по требованию от ../../....г.).

В пределах указанного срока, а именно ../../....г. МРИ ФНС РФ *** по ******* обратилась в суд с заявлением о взыскании образовавшейся недоимки, а именно обратилась к мировому судье судебного участка *** Навашинского судебного района ******* с заявлением о вынесении судебного приказа.

../../....г. мировым судьей судебного участка *** Навашинского судебного района ******* был вынесен судебный приказ ***а-1553/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС РФ *** по ******* задолженности по налогам на общую сумму 348 591 руб. 93 коп.

Определением мирового судьи судебного участка *** Навашинского судебного района ******* от ../../....г., вынесенным на основании заявления должника, вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

../../....г. МРИ ФНС РФ *** по ******* обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 48 332 руб. 56 коп. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Возражая против удовлетворения исковых требований, предъявленных МРИ ФНС РФ *** по *******, представитель административного ответчика ФИО5 указала, что административным истцом нарушен срок направления требование об уплате недоимки, что влечет за собой пропуск срока на обращение в суд с рассматриваемым иском.

Проанализировав поступившие возражения, суд находит их несостоятельными.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ../../....г. *** «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание с административного ответчика неуплаченных сумм штрафа в принудительном порядке, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, после отмены которого предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исковое заявление подано в районный суд в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, порядок и сроки направления требований об уплате штрафа, а также сроки на обращение в суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Довод административного ответчика о том, что требование от 04 августа 2022 года, составленное МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области, в адрес ФИО1 не направлялось и не было получено последним, в связи с чем ФИО1 не был известен срок уплаты по требованию, суд также отвергает, поскольку он прямо опровергается материалами дела, из которых следует, что указанное требование было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и было получено лицом (л.д.24).

Иных возражений против удовлетворения требований МРИ ФНС РФ *** по ******* стороной административного ответчика не заявлено.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от ../../....г. № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по *******», Приказом УФНС России от ../../....г. *** «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС *** по *******» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории *******, из территориальных налоговых органов ******* переданы в Межрайонную ИФНС России *** по ******* (***

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ:

«Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 1 649 руб. 97 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ../../....г. года рождения, уроженца *******, ***, зарегистрированного по адресу: *******, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по *******:

– задолженность по уплате штрафов по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в общей сумме 9`986 (Девять тысяч девятьсот восемьдесят шесть) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Навашинский районный суд Нижегородской области.

Судья: С.В. Опарышева

Мотивированное решение изготовлено 08 августа 2023 года

Судья: С.В. Опарышева