Дело № 2а-1349/2025
УИД 21RS0023-01-2025-000799-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 марта 2025 года г. Чебоксары
Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Шепиловой О.Л.,
при секретаре судебного заседания Яковлевой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее-Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности в общем размере 10 267 рублей 68 коп., в том числе: задолженность по пени за период с дата по дата, начисленных на сумму отрицательного сальдо в размере 10 267 руб. 68 коп., мотивируя административные исковые требования тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 дата представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за дата год, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок в размере 0,00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 занижена налоговая база при исчислении налога на доходы физических лиц за дата год, подлежащего уплате в бюджет, на сумму 117 000,00 руб. (900 000*13%). Согласно решения от дата ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, ей предложено уплатить налог на доходы физических лиц за дата год по сроку уплату дата в размере 117 000,00 руб. (частично оплачено, текущий остаток – 45 808,94 руб.) На сумму отрицательного сальдо, формируемого согласно ст. 11.3 НК РФ в случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности обязанности, ФИО1 были начислены пени в размере 10 267 руб. 68 коп. Поскольку добровольно отрицательное сальдо и суммы задолженности по направленному требованию, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность, до настоящего времени налогоплательщиком не погашено, на основании положений ст. 48 НК РФ, Управлением дата вынесено решение о взыскании и направлено налогоплательщику. Управление также обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 4, 22, 125, 286, 287 НК РФ, просит взыскать задолженность по пени в заявленном размере.
Стороны, извещенные о месте и времени надлежащим образом, в судебное заседание не явились.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 указанной статьи).
Согласно п. 3 настоящей статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от недоимки.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В Управление ФИО1 дата представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за дата год, в которой отражен доход, полученный в дата г. от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности ФИО1 менее ------ лет. Инспекцией в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности от дата -----, предложено уплатить налоги на доходы физических лиц за дата год в общем размере 117 000 руб. 00 коп., начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за дата год за период с дата по дата в размере 2 795 руб. 33 коп., штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере 2 925 руб.00 коп.
Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета, единого налогового платежа.
Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Из п. 3 указанной статьи следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Из п. 3 настоящей статьи следует, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
На сумму отрицательного сальдо, ответчику начислены пени за период с дата по дата, в размере 10 267 руб. 68 коп.
Для добровольной уплаты отрицательного сальдо административному ответчику направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и необходимость погасить задолженность в срок до дата.
Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом дата вынесено решение ----- о взыскании с административного ответчика вышеперечисленных сумм задолженности.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением вышеуказанных требований Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Чебоксары от дата вынесенный дата судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 267 руб. 68 коп. был отменен в связи с поступлением возражений от должника, что послужило основанием для обращения административным истцом с настоящим административным иском.
В суд с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени налоговый орган обратился дата.
Таким образом, шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
Наличие у ответчика задолженности в указанном ко взысканию в иске размере подтверждается материалами дела.
На основании вышеизложенного, поскольку ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, учитывая, что обязанность по уплате налога в установленный срок ею не исполнена надлежащим образом, в связи с чем на сумму отрицательного сальдо начислены пени, доказательств уплаты административным ответчиком задолженности или иного ее размера не представлено и в материалах дела не имеется, требования УФНС России по Чувашской Республике о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 10267,68 руб., суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Представленные налоговым органом расчеты пени судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Соответственно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина.
Руководствуясь ст. ст. 175 -181, 186 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать со ФИО1 ФИО7 (ИНН -----) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по пени за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 10 267 руб. 68 коп.
Взысканная сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, номер счета банка получателя № 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код налогового органа: 9967, КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0, УИН -----.
Взыскать со ФИО1 ФИО8 (ИНН -----) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Ленинский районный суд г. Чебоксары.
Мотивированное решение составлено 07.04.2025.
Судья О.Л. Шепилова