УИД 19RS0001-02-2025-006573-25 Дело № 2а-5310/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Коротаевой Н.А.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивировало тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Требование № 4906 по состоянию на 07.07.2023 налогоплательщиком не исполнено в добровольном порядке. 31.01.2025 мировым судьей судебного участка № 8 г. Абакана Республики Хакасия вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. В связи с несовременной уплатой налогоплательщиком указанных налогов, с учетом уточнения заявленных требований, Управление просило взыскать с административного ответчика задолженность в размере 7 241,00 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 144,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 415,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 556,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 563,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 563,00 руб.;

- пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2024 в размере 2 317,56 руб.

Также просило восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 520,75 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2015 год в размере 274,50 руб.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 02.12.2016 по 06.12.2024 в размере 246,25 руб.

Административный истец УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом, представитель ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС России по Республике Хакасия обладает полномочиями по обращению в суд с данными требованиями.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статьям 388, 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемы объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК РФ. Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками, физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в заявленный налоговый период являлась собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером: №, расположенным по адресу: <адрес>;

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером: №, расположенным по адресу: <адрес>.

По состоянию на 07.07.2023 на ЕНС налогоплательщика образовалась задолженность в размере 5 688,50 руб.

О необходимости уплатить налоги за заявленный период налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений:

- № 6962201 от 27.08.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 земельного налога в размере 305,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 31,00 руб., в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления посредством почтовой корреспонденции административным истцом представлен акт № 1 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению за 2016, 2017 годы;

- № 27552498 от 03.08.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налога на имущество физических лиц в размере 1 286,00 руб., в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления посредством почтовой корреспонденции административным истцом представлен список почтовых отправлений № 104 от 04.10.2020;

- № 39605410 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество физических лиц в размере 1 415,00 руб., в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления посредством почтовой корреспонденции административным истцом представлен список почтовых отправлений № 127 от 06.10.2014;

- № 14793365 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налога на имущество физических лиц в размере 1 556,00 руб., в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления посредством почтовой корреспонденции административным истцом представлен список почтовых отправлений № 159 от 14.09.2022;

- № 81875013 от 12.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц в размере 1 563,00 руб., в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления посредством почтовой корреспонденции административным истцом представлен список почтовых отправлений № 185 от 12.09.2023;

- № 138674326 от 10.07.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 налога на имущество физических лиц в размере 1 563,00 руб., в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления посредством почтовой корреспонденции административным истцом представлен список почтовых отправлений № 207 от 12.07.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган в адрес налогоплательщика направлял следующие требования:

- № 11844 по состоянию на 04.10.2017 об уплате земельного налога в размере 305,00 руб., пени за его несвоевременную оплату в размере 29,48 руб. со сроком добровольной уплаты до 15.11.2017, в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного требования посредством почтовой корреспонденции административным истцом представлен акт № 1 от 29.09.2022 о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению;

- № 39935 по состоянию на 17.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 286,00 руб., пени за его несвоевременную оплату в размере 37,98 руб., со сроком добровольной уплаты до 23.11.2021, в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного требования представлен скриншот из программы;

- № 167935 по состоянию на 21.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 415,00 руб., пени за его несвоевременную оплату в размере 6,77 руб., со сроком добровольной уплаты до 15.02.2022, в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного требования представлен скриншот из программы;

- № 4906 по состоянию на 07.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 4 315,00 руб., земельного налога в размере 305,00 руб., пени за их несвоевременную оплату в размере 1 068,50 руб., в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления посредством почтовой корреспонденции административным истцом представлен список почтовых отправлений № 185 от 12.09.2023.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.Подпункт 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с подп. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Также п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.

Соответственно, поскольку по состоянию на 10.07.2024 требование № 4906 исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности № 59958 на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно, на 8 251,54 руб.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст.46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Поручения банку, в котором открыты счета налогоплательщика - физического лица, на списание и перечисление суммы задолженности будут направлены после получения налоговым органом судебного акта (ст.48 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

В силу абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 28.01.2025 к мировому судье судебного участка № 8 г. Абакана, просил взыскать задолженность в размере 10 221,31 руб., в том числе задолженность:

- по земельному налогу за 2015 год в размере 274,50 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 286,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 415,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 556,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 563,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 563,00 руб.;

- пени за период с 30.11.2020 по 06.12.2024 в размере 2 563,81 руб.

31.01.2025 мировым судьей судебного участка № 8 г. Абакана отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование налогового органа не является бесспорным.

30.07.2025 налоговый орган обратился в Абаканский городской суд Республики Хакасия с настоящим административным иском, что подтверждается квитанцией об отправке административного искового заявления в адрес Абаканского городского суда.

Проверив срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, суд приходит к выводу, что процессуальный срок о взыскании задолженности в размере 7 241,00 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 144,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 415,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 556,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 563,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 563,00 руб.;

- пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2024 в размере 2 317,56 руб. налоговым органом не пропущен.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, пени, не представлено.

Налоговым орган представлен расчет задолженности по налогам, пени. Расчет суммы налога и пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

По требованиям о взыскании задолженности 520,75 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2015 год в размере 274,50 руб.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 02.12.2016 по 06.12.2024 в размере 246,25 руб. административным истцом был нарушен установленный законом срок на обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание данной задолженности. Управление просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать данные суммы в уплату ЕНС, так как, о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2025 году.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, следовательно, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налогов является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для взыскания задолженности по налогу и пени в размере 520,75 руб. административный истец суду не представил.

Поскольку налоговым органом своевременно не предприняты меры ко взысканию задолженности по налогу и пени в размере 520,75 руб., суд полагает, что в данной части заявленных требований срок не подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 520,75 руб., отказать.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит к взысканию задолженность в размере 7 241,00 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 144,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 415,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 556,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 563,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 563,00 руб.;

- пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2024 в размере 2 317,56 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 КАС РФ предусмотрено распределение судебных расходов по делам о взыскании обязательных платежей и санкций между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в том числе и в случае, когда другая сторона освобождена от уплаты государственной пошлины.

Поскольку при рассмотрении настоящего дела о взыскании обязательных платежей в сумме 7 761,75 (7 241,00 руб. + 520,75 руб. = 7 761,75 руб.) административные исковые требования подлежат удовлетворению частично в размере 7 241,00 руб., при этом в части требований административного истца о взыскании пени в размере 520,75 руб. судом отказано в удовлетворении заявленных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально размеру обоснованно заявленных административным истцом требований в размере 7 241,00 руб., что составляет 93,29 % (7 241,00 руб. х 100 % / 7 761,75 руб. = 93,29 %).

Таким образом, с административного ответчика подлежит уплате государственная пошлина в размере 3 731,60 руб. (4 000,00 руб. х 93,29 % / 100 % = 3 731,60 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 7 241,00 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 144,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 415,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 556,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 563,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 563,00 руб.;

- пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2024 в размере 2 317,56 руб.

В остальной части заявленных требований Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 731,60 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Коротаева

Мотивированное решение составлено и подписано 15.10.2025.

Судья Н.А. Коротаева