Решение по делу № 2А-511/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-511/2023,УИД: 54RS0012-01-2023-000171-40

Поступило в суд 30.01.2023 г.

Мотивированное решение изготовлено 17.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» апреля 2023г. г. Барабинск, Новосибирской области

Барабинский районный суд Новосибирской области в составе судьи И.Ф. Чечётка,

при секретаре судебного заседания Шевчук В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области, после отмены ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 217 923руб. 54коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 201447руб., пени 7460руб.26коп. и штраф 5036руб.13коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 руб. и пени 1руб. 02коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3 777руб. 13коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанное административное исковое заявление принято к производству суда к рассмотрению в общем порядке.

В обоснование заявленных требований истец в административном иске указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика, у которой имеется задолженность по налогам, пени и штрафа.

Суд, изучив основания и требования иска, письменные материалы дела,

установил:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 данной статьи.

В силу п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Законодательством о налогах и сборах налоговым органам не представлена возможность контроля оснований получения доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, а также уведомления (неуведомления) налоговыми агентами налогоплательщиков о невозможности удержания налога.

Налоговая декларация, в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ, предоставляется не позднее 30апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае несогласия с полученными налогоплательщиками суммами дохода от налогового агента и суммой налога, не удержанной налоговым агентом, следует обращаться к налоговому агенту с целью уточнения представленных сведений о доходах.

Согласно ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п. 1).

Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение (п. 2).

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3).

Пунктом 2 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был получен доход в размере 1549594 руб. 38 копеек, в порядке получения в дар недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с которой не удержан НДФЛ в сумме 201 447 рублей, однако до настоящего времени налог на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком не уплачен.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).

Следовательно, передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ имущества, например, квартиры, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

Исходя из стоимости квартиры, полученной в дар - 1549594 руб. 38 коп., НДФЛ исчислен в сумме 201 447 руб. верно.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела ФИО1, в ДД.ММ.ГГГГ. имела в собственности две квартиры, по адресу: <адрес>

На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком к указанному сроку исполнена не была, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, установлен срок для исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ

Также, судом установлено, что на основании ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 201 447 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1, что подтверждается материалами дела.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается материалами дела.

При этом декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая предоставлению в налоговые органы не позднее ДД.ММ.ГГГГ., не предоставлена.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229НК РФ, камеральная проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов о таком налогоплательщике и об указанных дохода.

По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога, подлежащая к уплате за налоговый период составляет 201 447руб. (1549594руб. 1окоп.x13%).

Таким образом, совершено налоговое правонарушение – неуплата налога, в результате бездействия, за что предусмотрена ответственность, установленная п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 20% от неуплаченной суммы налога (201447 x20%=40 289руб.).

Налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, за что предусмотрена ответственность, установленная п.1 ст. 119НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000руб.

Таким образом, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., а именно: пени в размере 7 460руб. 26коп., штрафа в размере 5 036руб. 13коп. и штрафа за налоговое правонарушение в размере 3 777руб. 13коп.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа в размере 5 036руб. 13коп. и штрафа за налоговое правонарушение в размере 3 777руб. 13коп. административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ. не исполнено.

Вместе с тем, ФИО1 обязанность по уплате налога, пени и штрафа исполнена не была.

Суд, проверив расчет налога, начисленной пени и штрафа, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование налогового органа удовлетворено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с нее имеющейся задолженности по налогу, то есть в установленный срок.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей 2-ого судебного участка Барабинского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа спорной налоговой задолженности.

Однако, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с настоящим административным иском в суд, то есть в установленный срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки (с учетом ее размера) в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статья 48 НК РФ) и не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, учитывая требования ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 19, 23, 45, 69, 70, 80, 208, 226, 226.1, 228, 229, 230 НК РФ, оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам в установленный в требованиях срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 части 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5379 рубля 23 копейки. В связи с непредоставлением административным ответчиком документов об имущественном положении оснований для применения ч. 2 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ для его освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, а также отсрочки (рассрочки) ее уплаты, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность в размере 217 923(двести семнадцать тысяч девятьсот двадцать три)руб. 54коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 201447(двести одна тысяча четыреста сорок семь)руб., пени 7460(семь тысяч четыреста шесть)руб.26коп. и штраф 5036(пять тысяч тридцать шесть)руб.13коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 (двести два)руб. и пени 1(один)руб. 02коп.;

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 5 379 (пять тысяч триста семьдесят девять) руб. 23 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Барабинский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Судья Барабинского районного

суда Новосибирской области И.Ф. Чечётка