Решение по делу № 2А-306/2025 от 15.05.2025

Дело № 2а-306/2025

39RS0004-01-2024-004653-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи ФИО9

при секретаре ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО2, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на № доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на № доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

С учетом уточнения (т. 1 л.д. 158) просит взыскать с ФИО2, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц за № год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (т. 1 л.д. 9 оборот).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО7 представил письменные пояснения (т. 1 л.д. 110-114), в которых указал, что в адрес налогоплательщика сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности (далее-Требование):

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. пени в сумме <данные изъяты> руб., сформировано и направлено посредством ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ №).

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по виду платежа налог в сумме <данные изъяты> руб., по виду платежа пени в сумме <данные изъяты> руб., сформировано и направлено посредством интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица».

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., сформировано и направлено посредством интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица».

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., сформировано и направлено посредством ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ №).

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., сформировано и направлено посредством ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ №).

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., сформировано и направлено посредством ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ №).

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., сформировано и направлено посредством ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ №).

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., сформировано и направлено посредством ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ №).

В соответствии со ст. 48 Кодекса сформированы и направлены в адрес мирового суда и в адрес Налогоплательщика заявления о вынесении судебного приказа (далее - 3В СП):

- в связи с отсутствием уплаты по Требованиям № и № сформировано и направлено в Мировой суд ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с вынесенным определением об отмене судебного приказа налоговым органом сформировано и направлено в Московский районный суд г. Калининграда (далее - районный суд) административное исковое заявление (далее - АИЗ) от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> руб., информация о вынесении Районным судом исполнительного листа, в налоговом органе отсутствует.

- в связи с отсутствием уплаты по Требованиям № и № сформировано и направлено в Мировой суд ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб. Мировой суд вынес судебный приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> руб., мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Информация о формировании и направлении в Районный суд АИЗ, в налоговом органе отсутствует.

- в связи с отсутствием уплаты по Требованию № сформировано и направлено в Мировой суд ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> руб., мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на общую сумму <данные изъяты> руб., также мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №, информация о формировании и направлении в Районный суд АИЗ, в налоговом органе отсутствует.

- в связи с отсутствием уплаты по Требованию № сформировано и направлено в Мировой суд ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> руб., мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на общую сумму <данные изъяты> руб., также мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № Информация о формировании и направлении в Районный суд АИЗ, в налоговом органе отсутствует.

В отношении задолженности по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.48 Кодекса предельный срок подачи ЗВСП ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внесенными изменениями в Кодекс с ДД.ММ.ГГГГ производится формирование Требований по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

Требование, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Кодекса (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, недействительными признаются Требования, по которым ранее не были приняты последующие меры взыскания.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС.

Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется.

На основании вышеизложенного Управлением сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что Требование от ДД.ММ.ГГГГ № Налогоплательщиком не погашено, Управлением сформировано и направлено Решение № на всю сумму сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования ДД.ММ.ГГГГ, а именно <данные изъяты> руб.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес Мирового суда ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> руб. Мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС (согласно данным, зафиксированным на ЕНС во вкладке «История операций») на ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты> руб., в том числе вид платежа «налог» <данные изъяты> руб., вид платежа «пеня» <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по виду платежа «налог») и имеют отдельный код бюджетной классификации №

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с нормами ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ЕНС были проведены следующие операции:

- ДД.ММ.ГГГГ уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС на сумму <данные изъяты> руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС на сумму <данные изъяты> руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании поддержал письменные возражения на административное заявление (т. 1 л.д. 165-168), с иском не согласился, заявил о пропуске срока исковой давности, пояснил, что со стороны истца не представлены документы, подтверждающие расчеты пени, истец недобросовестно отнесся к рассмотрению дела, он представил доказательства, подтверждающие тот факт, что истец незаконно выставил требования. Также представил доказательства, подтверждающие, что уплачивал налоги с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., но истец не произвел соответствующие изменения по его представленным доказательствам.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №. Следовательно, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16) следует, что ФИО2 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль марки <данные изъяты>, г/р/з №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, налоговая ставка <данные изъяты>, налоговая база <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ месяцев в сумме <данные изъяты> руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль марки <данные изъяты>, г/р/з №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, налоговая ставка <данные изъяты>, налоговая база <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ месяцев в сумме <данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18) следует, что ФИО2 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль марки <данные изъяты>, г/р/з №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, налоговая ставка <данные изъяты> налоговая база <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ месяцев в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на № доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на № доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО2 в указанный в иске налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в ФППК «Роскадастр» по Калининградской области, за ответчиком ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО2 в указанный в иске спорный налоговый период являлась плательщиком земельного налога с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено судом, ко взысканию с ответчика истребована недоимка по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления (т. 1 л.д. 15-16, 18):

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

Ответчиком в материалы дела представлены доказательства внесения взносов по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (УИН №) в сумме <данные изъяты> руб. (т. 2 л.д. 6-7).

Данные денежные средства безосновательно были распределены в счет ранее возникших недоимок ввиду следующего.

Судебные приказы мирового судьи 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда по делам № были отменены (том 1 л.д. 102-108, 172-173, 188-189, 191-192, том 2 л.д. 56-140) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа по делу №а-1694/2020 налоговый орган обратился с иском в Московский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 204), возбуждено дело №а-3191/2020.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. (том 2 л.д. 213-224).

Сведения о предъявлении данного решения к принудительному исполнению отсутствуют, и соответственно в настоящее время трехлетний срок для ее принудительного взыскания истек.

После отмены судебного приказа по делу № налоговый орган обратился с иском в Московский районный суд г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 226), возбуждено дело №

Решением Московского районного суда г. Калининграда отДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований было отказано (том 2 л.д. 237-244).

После отмены судебного приказа по делу № налоговый орган обратился с иском в Московский районный суд г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 171), возбуждено дело №.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований было отказано (том 2 л.д. 197-202).

Сведения об обращении с исками в суд по остальным отмененным судебным приказам отсутствуют.

Таким образом, по всем ранее возникшим недоимкам либо истек срок их принудительного взыскания, либо отказано в их взыскании, соответственно на них безосновательно были начислены пени, а также безосновательно в их погашение распределены денежные средства от текущего платежа, своевременно поступившего в ДД.ММ.ГГГГ году.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и сборам, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. также не подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб.,

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты>., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб.,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Судья ФИО10 Судья: ФИО11

Помощник судьи ФИО8 Помощник судьи ФИО8

Подлинный документ находится в деле

№ в Московском районном

суде г. Калининграда

Помощник судьи ФИО8