Решение по делу № 2А-38/2025 от 28.02.2025

Дело 2а-38/2025

УИД <***>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Куса Челябинской области 28 февраля 2025 года

Кусинский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Сюсиной А.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Глинских Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, налоговый орган, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 году в размере 322 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 1475 руб., транспортному налогу за 2020 года в размере 3684 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 3085 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1887 руб. и пени в размере 2491,16 руб.

В обоснование поданного административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, земельного налога, поскольку в его собственности находятся транспортные средства и земельные участки. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с расчетами указанных налогов за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы. В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена в полном объеме не была.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил дело рассматривать без участия его представителя (л.д. 6 об., 69).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представил возражения (л.д. 35), в которых просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным иском, доводы административного истца о пропуске срока обращения в суд по причине неработающей системы ГАС «Правосудие» полагал несостоятельными, так как никаких препятствий для отправки административного искового заявления почтовым отправлением не имелось, информация о сбое в работе была общедоступной. Указал, что в его адрес административное исковое заявление было направлено почтовым отправлением только ДАТА, что также свидетельствует об отсутствие у административного ответчика намерения своевременного обращения в суд с административным иском (л.д. 35).

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что явка представителя административного истца и административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась, суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данной конституционной норме корреспондирует положение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом.

Пунктом 1 ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 данного Кодекса.

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки для уплаты транспортного налога на территории Челябинской области установлены ст. 2 Законом Челябинской области от ДАТА <***> «О транспортном налоге» (далее – Закон Челябинской области о транспортном налоге).

В соответствии с данной нормой налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. составляет 13.4.

Согласно материалам дела, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- с ДАТА по ДАТА легковой автомобиль ГАЗ 311000, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 130 л.с., идентификационный номер VIN <***>;

- с ДАТА легковой автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 144.9 л.с., идентификационный номер VIN <***> (л.д. 65, 66).

Данные транспортные средства в соответствии п. 1 ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ему данных транспортных средств в спорный период не оспаривалась.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог:

1) за 2019 и 2020 годы в размере по 3684 руб., исходя из расчета:

- в отношении автомобиля ГАЗ 311000, государственный регистрационный знак <***> - 130 л.с. (мощность двигателя) х 13,40 руб. (налоговая ставка) = 1742 руб.;

- в отношении автомобиля ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <***> – 144,9 л.с. (мощность двигателя) х 13,40 руб. (налоговая ставка) = 1942 руб. (с учетом округления);

1742 руб. + 1942 руб. = 3684 руб.;

2) за 2021 год - 3085 руб. с учетом налоговой льготы, предоставленной в отношении автомобиля ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 599 руб., исходя из расчета:

- в отношении автомобиля ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <***> – 144,9 л.с. (мощность двигателя) х 13,40 руб. (налоговая ставка) – 599 руб. (налоговая льгота) = 1343 руб. (с учетом округления);

1742 руб. = 1343 руб. = 3085 руб.;

3) за 2022 год – 1887 руб. с учетом налоговой льготы, предоставленной в отношении автомобиля ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 1797 руб., исходя из расчета:

- в отношении автомобиля ГАЗ 311000, государственный регистрационный знак <***> - 130 л.с. (мощность двигателя) х 13,40 руб. (налоговая ставка) = 1742 руб.; автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <***> – 144,9 л.с. (мощность двигателя) х 13,40 руб. (налоговая ставка) – 1797 руб. (налоговая льгота) = 145 руб. (с учетом округления).

1742 руб. + 145 руб. = 1885 руб.

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом верно, в соответствии со ст.ст. 359, 361, 362 НК РФ, ст. 2 Закона Челябинской области о транспортном налоге, исходя из мощности двигателя транспортного средства и налоговой ставки, с учетом того, что данные объекты находились во владении административного ответчика все 12 месяцев 2019, 2020, 2021 и 2022 годов.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решением Совета депутатов Кусинского городского поселения Кусинского муниципального района Челябинской области от 22 октября 2014 года № 55 «Об установлении земельного налога на территории Кусинского городского поселения» установлена налоговая ставка для исчисления земельного налога в размере 0,3 процента.

Из представленных материалов административного дела следует, что ФИО1 в налоговый период 2022 года на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

- с кадастровым номером <***>, расположенный по адресу: АДРЕС

- с кадастровым номером <***>, расположенный по адресу: АДРЕС (л.д. 102-105).

Данные земельные участки в соответствии п. 1 ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ему данных земельных участков не оспаривалась.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год:

- в отношении земельного участка с кадастровым номером <***> в размере 123 руб. (с учетом округления), исходя из расчета: 41 148 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 %;

- в отношении земельного участка с кадастровым номером <***> в размере 199 руб. (с учетом округления), исходя из расчета: 66476 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%.,

— итого 123 руб. + 199 руб. = 322 руб.

Расчет земельного налога произведен налоговым органом верно, в соответствии со ст. 396 НК РФ, с учетом того, что данные объекты находились во владении административного ответчика все 12 месяцев 2022 года. Кадастровая стоимость земельных участков в спорный период ответчиком не оспорена.

ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления от ДАТА <***>, от ДАТА <***>, от ДАТА <***>, от ДАТА <***> (л.д. 10-11, 13, 15, 17), в которых отражены вид налогов, их размер и расчет, срок уплаты.

Транспортный налог за 2019 год подлежал уплате ФИО1 в срок не позднее ДАТА, за 2020 года – ДАТА, за 2021 года - не позднее ДАТА, за 2022 год - в срок не позднее ДАТА.

Земельный налог за 2022 год подлежал уплате ФИО1 в срок не позднее ДАТА.

В установленный законом срок транспортный налог и земельный налог за указанные периоды административным ответчиком уплачены не были.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов является пеня.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года).

В силу абз. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абз. 2, 3 п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года);

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На возникшую у ФИО1 сумму недоимки налоговым органом начислена пеня.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

С 1 января 2023 года введенные Федеральным законом № 263-ФЗ институты единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Абзацем 1 ч. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Федеральным законом № 263-ФЗ ст. 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику уточненное требование после изменения обязанности по уплате налога, утратила силу.

Таким образом, с 01 января 2023 года действующее налоговое законодательство предусматривает выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01 января 2023 года в отношении административного ответчика зафиксировано отрицательно сальдо в размере 11 227,72 руб., из которых пени 774,72 руб. (л.д. 5об).

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 налоговым органом сформировано требование <***> по состоянию на ДАТА об уплате в срок до ДАТА недоимки по транспортному налогу – 10 453 руб., пени – 1307,61 руб. (л.д. 16 ). Требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом в установленный срок - ДАТА и считается полученным им ДАТА в соответствии с положениями абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ (том 1 л.д. 51, 51об).

В установленный срок административным ответчиком требование об уплате налоговой задолженности исполнено не было. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Подпунктом 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) (п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

На основании пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 данной стати, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении также в отношении сборов, пеней, штрафов и страховых взносов (пп. 16 и 17 ст. 45 НК РФ)

Из приведенных положений налогового законодательства следует, что согласно нормативному регулированию, действующему с 01 января 2023 года, налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого в счет уплаты конкретных недоимок по налогам определяется с соблюдением последовательно, императивно установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом даже указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретного налога (страхового взноса), в счет погашения задолженности по которому производится уплата, не имеет юридического значения для определения принадлежности единого налогового платежа.

Из сведений, содержащихся в таблице расчета пени за период с ДАТА по ДАТА, следует, что ДАТА ФИО1 был внесен единый налоговый платеж в сумме 2209 руб., который распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет частичной уплаты транспортного налога за 2019 год. Оставшаяся задолженность по налогу за указанный период составила 1475 руб. (л.д. 6об, 22).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДАТА <***> Межрайонная ИФНС России <***> по Челябинской области ДАТА (л.д. 53), то есть в установленный абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, направило в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области заявление от ДАТА <***> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 12 944,16 руб., в том числе недоимки по налогам за 2019-2022 годы – 10 453 руб., пени – 2491,16 руб. (л.д. 41-42). ДАТА мировым судьей выдан судебный приказ <***> о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в указанном размере (л.д. 54). ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДАТА <***>, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 56). Копия данного определения мирового судьи получено налоговым органом ДАТА (л.д. 60).

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом ДАТА, то есть с нарушением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока (л.д. 29).

При обращении в суд с данным административным иском налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу (л.д. 7) со ссылкой на неработоспособность программного комплекса ГАС «Правосудие».

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное правило закреплено в п. 5 ст. 48 НК РФ.

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного п. 4 с. 48 НК РФ.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица.

Каких-либо объективных препятствий для обращения налогового органа с рассматриваемым административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, даже с учетом получения копии соответствующего определения мирового судьи ДАТА.

Указанные административным истцом причины пропуска срока обращения с данным административным иском в суд уважительными признаны быть не могут, поскольку, как верно отмечено административным ответчиком, работоспособность Сервиса «Электронное правосудие» всех судов общей юрисдикции в Российской Федерации была нарушена с 07 октября 2024 года, что являлось общеизвестным фактом.

Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области информацией о неработоспособности Сервиса «Электронное правосудия» в Кусинском районном суде Челябинской области с указанной даты достоверно располагала, о чем свидетельствуют факты направления ею в суд значительного количества аналогичных административных исков, подписанных тем же представителем административного истца, посредством почтового отправления (л.д. 96). Соответственно с рассматриваемым административным иском налоговый орган также имелось возможность обратиться в установленный законом срок путем направления его в Кусинский районный суд посредством почтового отправления.

На какие-либо иные обстоятельства объективного характера, находящиеся вне контроля административного истца, являющиеся препятствием для своевременного обращения в суд в установленный законом срок, административный истец не ссылается в своем ходатайстве, соответствующих доказательств в материалы дела не представлено. При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем осведомлен с правилами обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие уважительных причин пропуска срока обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с иском и, как следствие, удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 году в размере 322 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 1475 руб., транспортному налогу за 2020 года в размере 3684 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 3085 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1887 руб. и пени в размере 2491,16 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 14 марта 2025 года.

Судья