Решение по делу № 2А-3541/2023 от 06.09.2023

№ 2а-3541/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 сентября 2023 года

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Голованя Р.М.,

при секретаре Галяутдиновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2019, 2020 годы по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени, по налогу на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

02.08.2023 в суд поступил административный иск начальника Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области ФИО2, согласно которому за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

Также ФИО1 не представил в налоговый орган по месту регистрации первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В результате проверки «расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ)» за 2020 год установлено, что ФИО1 не уплатил налог от реализации недвижимого имущества (налоговая база 225000 руб.). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ему назначен доначислен налог на доходы в размере 30 023 руб., пени – 1392,56 руб., штраф – 3002,5 руб. и штраф за непредставление декларации – 4503,5 руб.

В добровольном порядке ответчик налоги не уплатил, поэтому ему были рассчитаны пени и направлены налоговые требования. В досудебном порядке требования налогового органа в полном объеме исполнены не были.

На основании изложенного истец просил суд взыскать с ответчика в пользу истца недоимку за 2019, 2020 годы по налогу и пени в общем размере 39607,88 руб., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 143 руб. и пени в размере 8,22 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 506 руб., пени в размере 29,1 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 30 023 руб., пени в размере 1392,56 руб. и штраф в размере 3002,5 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 4 503,5 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

Также ФИО1 не представил в налоговый орган по месту регистрации первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В результате проверки «расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ)» за 2020 года установлено, что ФИО1 не уплачен налог от реализации недвижимого имущества (налоговая база 225000 руб.). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ему был назначен доначислен налог на доходы в размере 30 023 руб., пени – 1392,56 руб., штраф – 3002,5 руб. и штраф за непредставление декларации – 4503,5 руб.

По данному решению вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 30 023 руб., пени в размере 1392,56 руб., и штрафов в размере в общей сумме 7 506 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное выше налоговое требование направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом направлено налогоплательщику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год. Сумма задолженности менее 10 000 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по уведомлению за 2019 год. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 143 руб., пени – 8,22 руб., по земельному налогу в размере 506 руб., пени – 29,10 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 03.02.2023 отменен судебный приказ от 13.09.2022 о взыскании с ответчика заявленной в иске налоговой недоимки.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 02.08.2023.

Разрешая спор по существу, суд признает требования обоснованными и исходит из того, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 401 НК Российской Федерации жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения.

По данным налогового органа задолженность ответчика по налогу на имущество за 2019 год составила 143 руб., пени в размере 8,22 руб.

Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Что касается земельного налога, то следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа задолженность ответчика по земельному налогу за 2019 год составила 506 руб., пени в размере 29,10 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Относительно правомерности взыскания с ответчика налоговых штрафов, суд исходит из того, что в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК Российской Федерации, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора - электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главе.

В силу пункта 5 статьи 23 НК Российской Федерации невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В рассматриваемом случае налоговым органом установлено и ответчиком не оспаривалось совершение последним налоговых правонарушений, по которым налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, а впоследствии направлено требование по исполнению этого решения. В апелляционном порядке решение налогового органа не обжаловалось.

По данным налогового органа задолженность ответчика в связи с неисполнением решения № от ДД.ММ.ГГГГ в части штрафов составила 7506 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Относительно налога на доходы физических лиц важно учитывать, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным налогового органа задолженность ответчика по налогу на доходы за 2020 год (с учетом перерасчета) составила 30 023 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению. Представленный налоговым органом расчет налога является юридически и арифметически верным. Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 1 388 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного (проживающего) по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области недоимку за 2019, 2020 годы по налогу и пени в общем размере 39607,88 руб., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 143 руб. и пени в размере 8,22 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 506 руб., пени в размере 29,1 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, в размере 30 023 руб., пени в размере 1392,56 руб. и штраф в размере 3002,5 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 4503,5 руб.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного (проживающего) по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 388 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.М. Головань

В окончательной форме решение изготовлено 08.09.2023 года.