Решение по делу № 2А-114/2025 от 13.02.2025

УИД №

Дело №а№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 г.

...

Саровский городской суд ... в составе председательствующего судьи Ушматьевой Е.Н.

При помощнике судьи Ларионовой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ФИО1 № по ... к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 № по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной И. № по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (№), которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на **** сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании суммы задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 104435 рублей 71 копейку, в том числе налог 96053 руб., пени 8382 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ответчиком следующих начислений:

-пени в размере 8382 руб. 71 коп.,

- страховые взносы по ОМС в размере 8766 руб. за 2022 г.,

- страховые взносы по ОПС в размере 41445 руб. за 2021-2022 г.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842 руб. за 2023 г.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые определены налогоплательщиками и установлены порядок и срок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, процентов, штрафов, в том числе: налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. 357, 388, 400 Н РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик является плательщиком налога на землю, поскольку является собственником земельного объекта по адресу: ... дата регистрации права – ****,

а также плательщиком транспортного налога, поскольку на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиля марки «№», гос.рег.номер №, дата регистрации права ****,

- автомобиля «№», гос.рег.номер №, дата регистрации права ****.

Кроме того ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

-жилой дом, расположенный по адресу: ... дата регистрации права – ****,

- квартиры, расположенной по адресу: ..., дата регистрации права ****, дата снятия с регистрации 28.04.2022г.

Кроме того, ФИО2 являлась плательщиком пенсионных взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. Ответчик зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с **** по **** За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. Ответчику ФИО2 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за 2021 г., сумма страховых взносов составила 7000 рублей.

Однако в установленные сроки ответчик данный налог не оплатил, в связи с чем должнику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование от **** №, которое ответчик также не оплатил.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № Саровского судебного района ... был вынесен судебный приказ №а-467/2024 от ****, который был отмене ответчиком ****

Административный истец просил взыскать с ответчика пени в размере 45,31 рублей за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени за неуплату транспортного налога с физических лиц в размере 1056,91 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 рублей, пени в размере 1209, 27 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 44 445 рублей, пени в размере 5411 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 рублей, пени в размере 660, 12 рублей, на общую сумму 104 435,71 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной И.Р. № по ... в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Заинтересованное лицо МИФНС Р. № извещено о месте и времени слушания дела надлежащим образом.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее ****, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом №-З от **** «О транспортном налоге» по ... с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из ставок налогообложения, установленных законом ... от **** №-З «О транспортном налоге» за 2021-2022 г. ФИО2 производилось начисление транспортного налога.

Ответчик является плательщиком налога на землю, поскольку является собственником земельного объекта по адресу: ... дата регистрации права – ****, а также плательщиком транспортного налога, поскольку на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиля марки «№», гос.рег.номер №, дата регистрации права ****,

- автомобиля «... гос.рег.номер №, дата регистрации права ****.

Кроме того ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

-жилой дом, расположенный по адресу: ... дата регистрации права – ****,

- квартиры, расположенной по адресу: ..., дата регистрации права ****, дата снятия с регистрации 28.04.2022г.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № Саровского судебного района ... был вынесен судебный приказ № от ****, который был отмене ответчиком ****

Суд находит данные суммы подлежащими удовлетворению в полном объеме.

ФИО2 ИНН № была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с **** по ****.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от **** №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон №167-ФЗ) административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 ФЗ от **** №ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п.1 ст.430 НК плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.; - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 являлась плательщиком пенсионных взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. Ответчик зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с **** по **** За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. Ответчику ФИО2 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за 2021 г., сумма страховых взносов составила 7000 рублей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На суммы недоимки по указанным налогам налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ в сумме 8382, 71 (за период до **** в сумме 44,10 рублей и за период с **** по **** в сумме 8338,61 рублей). В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование от **** №, со сроком исполнения до ****, которое ответчик также не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № Саровского судебного района ... был вынесен судебный приказ №а-467/2024 от ****, который был отменен **** по заявлению должника.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком в полном объеме не погашено. За налогоплательщиком числится задолженность.

Таким образом, судом достоверно установлено, что у ответчика в силу закона возникла обязанность по уплате налогов, которую он надлежащим образом не исполнил, досудебный порядок урегулирования спора истцом соблюден, нарушения установленных законом сроков судебного взыскания задолженности не установлено.

Решением Саровского городского суда ... от **** по административному делу №а-1084/2017, вступившим в законную силу с ФИО2 взыскана недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 8 146 руб., пени в сумме 775 руб. 04 коп., пени по налогу на имущество в размере 84 руб. 34 коп., а всего общую сумму 9 005 рублей 38 копеек.

Решение суда вступило в законную силу.

Расчет пени судом проверен и признается арифметически верным, ответчиком расчет не оспорен.

Расчет взыскиваемой недоимки по налогам административным истцом подробно приведен в исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, как того требуют нормы действующего законодательства, и принимается судом, поскольку расчет является арифметически верным, произведен в строгом соответствии с законодательством с учетом действующих правил начисления. Доказательств оплаты начисленной задолженности административным ответчиком не представлено

Недоимки по налогам, на которые начислены пени, взысканы налоговым органом с ответчика в установленном законом порядке.

На основании изложенного, суд удовлетворяет требования о взыскании пени в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции на день подачи иска), суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета государственной пошлины в размере 4133 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (**** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН №) в пользу Межрайонной И.Р. № по ... (ИНН №) задолженность по налогам и пени в размере 104435 рублей 71 копейку.

Взыскать с ФИО2, **** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4133 рубля.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Ушматьева

Решение суда в окончательной форме принято ****.

Судья Е.Н. Ушматьева