РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Домодедово 14 сентября 2022 г.

Домодедовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Никитине Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3786/2022 по административному исковому заявлению ФИО3 к ИФНС России по городу Домодедово Московской области о признании незаконным решения налогового органа по начислению налога на доходы физических лиц,

установил:

ФИО1 обратился в суд с требованиями о признании решения ФИО2 по <адрес> о начислении НДФЛ в размере 17 184 рубля незаконным, взыскании судебных расходов по оплате юридических услуг в размере 5 000 рублей, расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В обоснование заявленных требований указал, что в апреле 2022 года административный истец узнал о наличии задолженности по налогам при попытке списания денежных средств ФИО1 с его расчетного счета по исполнительным производствам. После обращения в службу судебных приставов административному истцу стала известна сумма задолженности - 17 184 руб., начисленная ФИО2 по <адрес>, по справке 2НДФЛ, представленной ООО «СК «Ренессанс Жизнь», как налоговым агентом. Между ФИО1 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» был заключен договор страхования жизни, который в последующем был расторгнут, а также сумма денежных средств в размере 132 187,92 руб. была взыскана в пользу ФИО1 решением Домодедовского городского суда. Административный истец не согласен с решением ФИО2 о начислении ему НДФЛ в размере 17 184 руб. В связи с чем обратился в суд и просит заявленные требования удовлетворить.

ФИО1 в судебном заседании требования поддержал, просил удовлетворить.

ФИО2 по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 64).

ФИО2 ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения заинтересованного лица, где указал, что после ознакомления с текстом решения суда по гражданскому делу № направлена в адрес ФИО2 по <адрес> справка, где уточнили сумму дохода.

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ФИО2 административного ответчика, заинтересованного лица.

Суд, выслушав административного истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено и. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в общей сумме 132 187, 92 руб. (л.д. 6-9).

ООО «СК «Ренессанс Жизнь», являясь налоговым агентом, представило в ФИО2 по <адрес> справку о доходах и суммах налога физического лица - ФИО1 за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, где указало сумму дохода - 132 187, 92 руб., сумму налога, не удержанную налоговым агентом - 17 184 руб. (л.д. 24).

Как следует из п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Между тем, ООО «СК «Ренессанс Жизнь» была сформирована другая справка о доходах и суммах налога физического лица - ФИО1 за 2019 от ДД.ММ.ГГГГ, где сумма дохода - 46 279,14 руб., налога, не удержанная налоговым агентом, скорректирована - 6 016 руб. Указанная сумма состоит из штрафа и процентов по вышеуказанному решению суда (44 062,64+2 216,50=46 279,14) (л.д. 55).

Разрешая данный спор, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца в связи со следующим.

Из содержания представленной ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в Инспекцию справки формы 2-НДФЛ следует, что в 2019 году ФИО1 получен доход в сумме 132 187,92 руб., вид которого налоговым агентом определен кодом N 4800.

На основании приказа ФНС ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/820@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФНС ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7- 11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" с ДД.ММ.ГГГГ коды видов доходов дополнены новыми видами, под кодом N 4800 значится «Иные доходы».

Судом установлено, что денежную сумму в размере 132 187,92 руб. ФИО1 получил по решению суда в качестве невыплаченной страховой премии, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда, штрафа.

При получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 "О защите прав потребителей" у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не поименованы в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичная позиция отражена в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного ДД.ММ.ГГГГ, в котором Президиум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследуют цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. И поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме 2- НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Таким образом, взысканные денежные суммы решением суда в пользу ФИО1 в виде процентов и штрафа в общем размере 46 279,14 руб., являются доходом физического лица и подлежат налогообложению, являются правильными.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.

В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 названного Кодекса следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

Между тем, материалы дела не содержат сведений о получении ФИО1 социального налогового вычета, данный факт ответчиком не оспаривался, в связи с чем суд приходит к выводу о незаконном требовании ФИО2 по <адрес> задолженности с ФИО1 налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года, налоговый агент ООО «СК «Ренессанс Жизнь», на сумму 11 168 рублей.

Сумму налога, в размере 11 168 рублей (начисленная сумма налога 17 184 руб. за вычетом 6 016 (13% от 46 279,14) ФИО2 по <адрес> не вправе требовать с ФИО1, поскольку сумму социального налогового вычета не получал.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. Ill КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Исходя из изложенного, а также учитывая принцип разумности, категорию сложности дела и фактический объем, оказанных ФИО2 ФИО1 услуг, суд находит необходимым взыскать из федерального бюджета в пользу административного истца расходы на юридические услуги в размере 1 000 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 111 КАС РФ в пользу ФИО1 подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 300 руб.

руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования ФИО1 к ФИО2 по городу <адрес> о признании незаконным решения налогового органа по начислению налога на доходы физических лиц - удовлетворить частично.

Признать незаконным решение ФИО2 по <адрес> о начислении ФИО1 налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года, налоговый агент ООО «СК «Ренессанс Жизнь», на сумму 11 168 рублей.

Взыскать из федерального бюджета в пользу ФИО1 расходы на юридические услуги в размере 1000 рублей, государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров