РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2023-003259-46 (№ 2а-2464/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения – квартиры, расположенной по адресу: «данные изъяты»; квартиры, расположенной по адресу: «данные изъяты», не уплатила, начисленный ей налог на имущество физических лиц за 0000 в размере хх руб. и 0000 в размере хх руб. В порядке п.п. 1, 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц на общую сумму хх руб. хх коп., в том числе: за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000). Кроме того, налоговым органом установлено, что ФИО1 в 0000 году получен доход от продажи недвижимого имущества, которое находилось в её собственности менее трех лет, в связи с чем, она имела обязанность не позднее 00.00.0000 предоставить налоговую декларацию за 0000 год, однако декларацию не представила. Налоговый орган самостоятельно произвел расчет НДФЛ за 0000 год: хх руб. (доход от продажи) – хх (расходы на приобретение)) хх % (налоговая ставка) = хх руб. НДФЛ в размере 00 руб. в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени за неуплату НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000). Решением налогового органа от 00.00.0000 № хх, ФИО1 привлечена к ответственности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере хх руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере хх руб., также доначислен НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. и пени по НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. хх коп. Решение налогового органа направлено налогоплательщику по почте. Данное решение не обжаловалось и вступило в законную силу 00.00.0000. В связи с неуплатой налогов и пени в силу положений статьи 69 НК РФ налогоплательщику выставлены и направлены требования об уплате налогов и пени: от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000); от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000); от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000). Требования направлялись налогоплательщику по почте. Судебный приказ от 21.12.2022 по делу № 2а-4826/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени отменен определением мирового судьи от 10.05.2023.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в общей сумме хх руб. хх руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, а также по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, однако, повестки были возвращены по истечении срока хранения.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

В целях создания необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, исполнения ими своих обязанностей перед другими гражданами, обществом и государством, а также обеспечения общественного порядка и безопасности установлена регистрация граждан РФ по месту жительства и по месту пребывания. Таким образом, определением места жительства гражданина служит его регистрационный учет, как по месту пребывания, так и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Такой учет должен обеспечить необходимые условия для реализации гражданином его прав и свобод, а также исполнение им обязанностей перед другими гражданами и организациями.

Таким образом, уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, поскольку риск неполучения корреспонденции, направленной гражданину по адресу регистрации по месту жительства либо по месту пребывания, несет именно получатель корреспонденции, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчиков о времени и месте судебного заседания (п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество;1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Из учетных данных налогоплательщика следует, что административному ответчику принадлежат объекты налогообложения – квартира с кадастровым номером хх, расположенная по адресу: «данные изъяты»; квартира с кадастровым номером хх, расположенная по адресу: «данные изъяты».

ФИО1 за указанные объекты налогообложения начислен налог на имущество физических лиц: за 0000 (за квартиру с кадастровым номером хх) в размере хх руб.; за 0000 (за квартиру с кадастровым номером хх) в размере хх руб.

Инспекцией налоговыеуведомления об уплате налога на имущество направлялись по почте.

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплатеналога на имущество физических лиц за 0000, 0000, годы не исполнила, в порядке п.п.1, 3 статьи 75 НК РФ ей начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за указанные периоды в общей сумме хх руб. хх коп., в том числе: за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000).

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за 0000, 0000 годы на общую сумму хх руб. хх коп.

Кроме того, ФИО1 в 0000 году получен доход от продажи недвижимого имущества, которое находилось в её собственности менее трех лет, в связи с чем, она имела обязанность не позднее 00.00.0000 предоставить налоговую декларацию за 0000 год, однако декларацию не представила, а именно жилые помещения в г.Х: «данные изъяты».

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Согласно ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

В соответствии с ч.2 указанной статьи, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налоговый орган самостоятельно произвел расчет НДФЛ за 0000 год: (хх руб. (доход от продажи) – хх (расходы на приобретение)) х хх% (налоговая ставка) = хх руб. НДФЛ в размере хх руб. в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени за неуплату НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000).

Решением налогового органа от 00.00.0000 № хх, ФИО1 привлечена к ответственности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере хх руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере хх руб.

Также ФИО1 доначислен НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. и пени по НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. хх коп. Решение налогового органа направлено налогоплательщику по почте. Данное решение не обжаловалось и вступило в законную силу 00.00.0000.

Требования об уплате налогов и пени в указанный срок до 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000 не исполнены.

Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат, административным ответчиком не предоставлено.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-4826/2022овзысканиис ФИО1 задолженности по налогу и пени, который отменен определением мирового судьи от 00.00.0000.

В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФобязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияоб уплатеналога.

На основании статьи69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

В силу пункта 1 статьи70 НК РФтребованиеобуплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимкиналоговыйорган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогови сборов.

Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 00.00.0000 и отменен 00.00.0000. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 00.00.0000.

Административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй48 НК РФдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по налогу на имущество и начисленным на сумму недоимки пеням административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объектов, отнесенных в силу закона к объектамналогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму налога на имущество за указанный период, а также сумму НДФЛ не уплатил, суд полагает, что требованиеовзысканиис ФИО1 суммы задолженности поналогам и пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере хх руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: «данные изъяты», задолженность по обязательным платежам в сумме 165501 руб.23 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за хх год в размере 351 руб.;

- налог на имущество физических лиц за хх год в размере 620 руб.;

- пени по налогу на имущество за хх год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 29 руб. 74 коп.;

- пени по налогу на имущество за хх год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 18 руб. 20 коп.;

- налог на доходы физических лиц за 0000 год в размере 155 350 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 0000 год в размере 8 632 руб. 29 коп.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ в размере 250 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ в размере 250 руб.

в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 510 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21.09.2023.

Судья Дятлов А.Ю.