УИД: 66RS0044-01-2022-003888-69 Дело 2а-3028/2022

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2022 года город Первоуральск

Первоуральский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего судьи Теплоухова П.В.,

при секретаре судебного заседания Марковой С.Н,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3028/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 18881, 23 руб., в том числе штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 10.01.2017 по 21.07.2019 в размере 8378, 76 руб., штраф по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в Федеральный бюджет и бюджет Муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 8000 руб., земельный налог за 2012,2013 г.г. в размере 144, 29 руб.. пени по земельному налогу в размере 50,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2018 г.г. в размере 1113 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 10.11.2015 по 11.02.2020 в размере 195, 11 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в виду регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.10.2015 по 08.04.2015, а также в виду наличия в собственности объектов недвижимости в виде квартиры и земельного участка, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, налога на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Уведомления и требования, направленные в адрес налогоплательщика оставлены со стороны последнего без добровольного удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец МИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения заявленного иска /л.д.90/. Суд считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о проведении судебного заседания извещена надлежащим образом, путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации по месту жительства, конверт возвращен в адрес суда в связи с истечением сроков хранения / л.д. 89/.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Установлено, что ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> (2012 год -12\12 месяцев <данные изъяты> доли; 2013 год – 12\12 месяцев <данные изъяты> доли; 2014 год - 12\12 месяцев, <данные изъяты> доли); а также собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (в 2014,2015,2018 г.г. 12\12 месяцев, <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности).

ФИО1 в период с 08.10.2015 по 08.04.2015 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя /л.д. 82 – выписка ЕГРП/.

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1 января 2017 года.

Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

Поскольку ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период предшествующий 01.01.2017, в адрес налогоплательщика направлены требования от 17.08.2017 № 15084, от 24.10.2017 № 21233, от 25.01.2018 № 46501, от 22.07.2019 № 47562 с указанием сумм и сроков оплаты, не исполненные со стороны ФИО1 в добровольно порядке, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8378, 76 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц. В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации в отношении налогоплательщика проведена камеральная проверка, по итогам которой составлен акт налоговой проверки от 13.07.2015 № 3837 принято решение от 02.10.2015 № 3316 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на налог на доходы физических лиц в размере 1000 руб., сформировано требование № 4253 от 20.11.2015 об оплате штрафа сроком добровольного исполнения до 10.12.2015 / л.д. 38/.

ФИО1 в нарушение п. 6 ст. 80 НК РФ предоставила налоговую декларацию несвоевременно, в связи с чем приняты решения от 02.10.2015 № 3320, от 02.10.2015 № 3323, от 02.10.2015 № 3325, от 02.10.2015 № 3326, от 02.10.2015 № 3327, от 02.10.2015 № 3328, от 02.10.2015 № 3329, от 02.10.20165 № 3330 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 1000 руб. по каждому из вынесенных решений, всего в размере 8000 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования от 20.11.2015 № 4254, от 20.11.2015 № 4255, от 20.11.2015 № 4256, от 20.11.2015 № 4257, от 20.11.2015 № 4258, от 20.11.2015 № 4259, от 20.11.2015 № 4260, от 20.11.2015 № 4261, оставленные со стороны административного ответчика без добровольного удовлетворения.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В виду наличия в собственности налогоплательщика объектов недвижимого имущества в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 14.05.2015 № 621849, от 25.08.2016 № 119225627, от 03.07.2019 № 29664027 с указанием сумм и сроком оплаты, оставленные без добровольного удовлетворения, в связи с чем выставлены требования от 10.11.2015 № 41902, от 09.11.2016 № 5152, от 28.02. 2017 № 15816, от 22.07.2019 № 47562, от 12.02.2020 № 18798, также оставленные со стороны административного ответчика без добровольного уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В виду наличия в собственности ФИО1 земельных участков и обязанности оплаты земельного налога в адрес налогоплательщика направлены уведомления от 14.05.2015 № 621849, от 10.07.2017 № 11419877 с указанием сумм и сроков оплаты, не исполненные в добровольном порядке, в связи с чем направлены требования об оплате земельного налога от 10.11.2015 № 41902, от 09.11.2016 № 5152, от 22.07.2019.

Обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 26.11.2021. Судебный приказ № 2а-4401/2021 от 03.12.2021 отменен на основании определения суда от 14.03.2022 в связи с поступившими возражениями ответчика.

Поскольку срок для взыскания по требованию № 5152 истек 20.06.2017; по требованию № 41902- 09.08.2016; по требованию №18798 истек 25.09.2020; по требованию № 15816 истек 25.10.2017; по требованию № 15084 истек 06.03.2018; по требованию № 21233 истек 14.05.2018; по требованию 4601 истек 14.08.2018; по требованию № 4253 истек 10.06.2015; по требованию № 4254 истек 10.06.2015; по требованию № 4255 истек 10.06.2015; по требованию № 4256 истек10.06.2015; по требованию; № 4257 истек10.06.2015; по требованию № 4258 истек 10.06.2015; по требованию № 4259 истек 10.06.2015; по требованию № 4260 истек 10.06.2015; по требованию № 4261 истек 10.06.2015; по требованию № 47562 истек 28.02.2020, а обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 26.11.2021, то есть за пределами сроков, установленных ст. 48 НК РФ, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов