Дело №2а-1113/2025

76RS0008-01-2025-001598-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 02 октября 2025 г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при секретаре Рубищевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени, восстановлении пропущенного срока,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 164,17 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152,73 рубля, пени в размере 6 146,37 рублей за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>. Просит восстановить сроки взыскания задолженности, пропущенные по уважительным причинам.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов. С <дата скрыта> в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата скрыта> у налогоплательщика ФИО1 сумма отрицательного сальдо составляет 16 619,37 рублей, в том числе налог – 10 473,0 руб., пени – 6 146,37 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 157,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 10 316,0 руб., пени в размере 6 146,37 руб. Уведомления об уплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год направлены в адрес налогоплательщика своевременно. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты – до <дата скрыта>. В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена. Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <дата скрыта>. По ошибке исполнителя, пакет документов, предназначенный для суда, отправлен в адрес налогоплательщика. Указанные обстоятельства выявлены при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа, в отношении виновного лица проведена служебная проверка, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес судебного участка в <дата скрыта>. Определением от <дата скрыта> в принятии заявления отказано. Указанное определение получено <дата скрыта>. Обращается в суд в порядке искового производства в кратчайшие сроки с момента получения определения мирового судьи.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.10, об.сторона). Дополнительно по запросу суда предоставил сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на <дата скрыта> (л.д.50-51, 53-54).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще по месту жительства. Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением сроков хранения. Заявлений, ходатайств, возражений по иску в адрес суда не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела установлено, что на имя ФИО1 в <дата скрыта> были зарегистрированы транспортные средства – автомобиль NISSAN QASHQAI 2.0 VISIA, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>., дата снятия с регистрационного учета в связи с изменением собственника – <дата скрыта>; автомобиль FORD ESCAPE, 2004 года выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>., дата снятия с регистрационного учета в связи с изменением собственника – <дата скрыта>. В <дата скрыта> были зарегистрированы транспортные средства – автомобиль VOLKSWAGEN PASSAT, 2009 года выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>., дата снятия с регистрационного учета в связи с изменением собственника – <дата скрыта>; автомобиль TOYOTA RAV 4, 2000 года выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>., сведения о прекращении регистрации права отсутствуют (л.д.67-68).

В соответствие со статьей 357 НК РФ ФИО1 в указанные периоды являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена в ст. 363 НК РФ.

В соответствие со ст.2 Закона (в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период) налоговые ставки для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлены в размере 28,10 рублей, для автомобилей мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 45 рублей.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2021, 2022 годах налоговым органом был исчислен. В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлены налоговые уведомления: <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате транспортного налога за 2021 год, срок уплаты – не позднее <дата скрыта> (л.д.16-18), <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате налога за 2022 г., срок уплаты по которому установлен – не позднее <дата скрыта> (л.д.13-15).

Расчет транспортного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации, периоду владения транспортными средствами.

Кроме этого, ФИО1 на праве общей собственности принадлежит квартира с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – ?, дата регистрации права – <дата скрыта>, сведения о регистрации прекращении права – отсутствуют (л.д.56).

В силу ст. 401 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.2 ст. 406 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>., содержащее расчет налога за 2021 год, направлено в адрес налогоплательщика, срок уплаты налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее <дата скрыта> (л.д.16-18). Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате налога за 2022 г., содержащее расчет налога за 2022 год, направлено в адрес налогоплательщика, срок уплаты налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее <дата скрыта> (л.д.13-15).

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 403, 406 НК РФ, размеру доли в праве, а также нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования (решение Переславль-Залесского городской Думы от 25.10.2018 №103).

В установленные сроки транспортный налог за 2021, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, ФИО1 в полном объеме уплачены не были.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС.

Поскольку в сроки, установленные законом, ФИО1 в полном объеме налоги не уплатил, в соответствие со ст. ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> со сроком уплаты до <дата скрыта> (л.д.19-20, 21).

В соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по меры взыскания не применялись.

В установленный в требовании <номер скрыт> срок (<дата скрыта>) задолженность по налогам налогоплательщиком погашена не была.

По состоянию на 04.03.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 16 619,37 рублей, в том числе налог – 10 473,00 руб., пени – 6 146,37 руб., состоящая из следующей недоимки: налога на имущество физических лиц за 2022 год – в размере 157,00 рублей, транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 10 316, рублей, пени – 6 146,37 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).

В соответствие с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела установлено, что порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Поскольку сумма недоимки превысила 10 000 рублей, в силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, т.е. до <дата скрыта>

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился только <дата скрыта> (л.д.73, об.сторона). Т.е. за пределами предусмотренного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района от <дата скрыта> заявление МИФНС №10 было возвращено на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Повторно с заявлением вынесении судебного приказа МИФНС №10 обратилась в судебный участок №2 <дата скрыта> (л.д.71). Определением мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района от <дата скрыта> в принятии заявления отказано (л.д.70, об.сторона).

Административное исковое заявление, адресованное Переславскому районному суду сдано в организацию почтовой связи <дата скрыта> (л.д.44), т.е. за пределами срока на обращение в суд установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Административным истцом заявлено о восстановлении процессуального срока, пропущенного по уважительным причинам.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела установлено, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было подготовлено административным истцом в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования <номер скрыт> от <дата скрыта> (<дата скрыта>.) (л.д.19-32).

Заявление <номер скрыт> направлено в адрес должника ФИО1 <дата скрыта> (л.д.37-38).

Как следует из реестра почтовых отправлений, в адрес должника направлено два экземпляра соответствующего заявления, в том числе один – экземпляр, предназначавшийся для мирового судьи судебного участка (л.д.56, 57).

Указанная ошибка допущена специалистом отдела взыскания задолженности №2. Факт совершения дисциплинарного проступка сотрудником административного истца подтвержден приказом о применении дисциплинарного взыскания от <дата скрыта> <номер скрыт>, принятого по результатам служебной проверки (л.д.24-25).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в кратчайшие сроки после получения результатов служебной проверки, <дата скрыта>. соответствующее заявление направлено в адрес судебного участка №2 Переславского судебного района (л.д.26, 71-73).

После получения определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа от <дата скрыта>., повторное заявление направлено налоговым органом <дата скрыта>. (л.д.70), в принятии которого административному истцу отказано определением от <дата скрыта> (л.д.70), полученным <дата скрыта>. (л.д.28).

Принимая во внимание, что первоначальное обращение за взысканием налоговой недоимки имело место в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от <дата скрыта>., соответствующее заявление направлено в адрес должника <дата скрыта> в двух экземплярах по ошибке исполнителя, факт совершения которой подтвержден приказом о привлечении к дисциплинарной ответственности, учитывая, что обращение административного истца за взысканием недоимки в судебном порядке имело место в кратчайшие сроки после выявления допущенной ошибки, суд приходит к выводу, что в данном случае срок на обращение в суд пропущен административным истцом по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

Как установлено и подтверждено материалами дела задолженность налогоплательщиком частично была погашена (платежи от <дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта>. <дата скрыта>): погашен транспортный налог за 2021 год, частично налоги за 2022 год. Остаток задолженности за 2022 год по транспортному налогу – 5 164,17 руб., по налогу на имущество – 152,73 руб.

В указанной части административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 6 146,37 рублей за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>, суд приходит к следующим выводам.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на образовавшуюся у ФИО1 недоимку произведен административным истцом за период до <дата скрыта> (л.д.9-19), а также за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> (л.д.6-9).

Из представленного расчета пени за период на 01.01.2023г. следует, что пени рассчитаны за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (в размере 436,09 руб.), за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (в размере 336,80 руб.), за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (в размере 545,24 руб.), за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год (в размере 1 197,97 руб.), за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (в размере 469,92 руб.), за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год (в размере 37,55 руб.), всего – 3 023,57 руб. (л.д.6-7).

Расчет пени на 01.01.2023г. судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям статьи 75 НК РФ. Материалами дела подтверждено, что меры по взысканию недоимки, на которую начислены пени, в отношении должника налоговым органом были применены ранее, по заявлению налогового органа выданы судебные приказы №2а-1665/2019, №2а-1545/2020, №2а-1284/2022 (л.д.75-85 86-92, 93-100), в отношении должника возбуждены исполнительные производства (л.д.33-35, 36).

В указанной части административный иск подлежит удовлетворению.

Из представленного расчета пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> следует, что пени рассчитаны на совокупную обязанность в размере 20 733,02 рубля, которая включала в себя недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 39,02 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 865,00 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 6 822,00 руб., транспортному налогу ща 2021 год в размере 5 007,00 руб.

<дата скрыта> начислены имущественные налоги за 2022 год: транспортный налог – 5 309,00 руб., налог на имущество физических лиц - 157,00 руб., совокупная обязанность на <дата скрыта> составила 26 199,302 руб.

<дата скрыта> и <дата скрыта> налогоплательщиком уплачены ЕНП в сумме 1 137,61 руб. и 13850 руб., совокупная обязанность составила 11 190,41 руб. (л.д.9).

Расчет пени судом проверен, признается математически верным, соответствует положениям ст. 75 НК РФ, фактическим обстоятельствам дела, выполнен с учетом действовавшей ставки Банка России в соответствующие периоды времени (л.д.10, 11). Размер совокупной обязанности, неисполненной налогоплательщиком в заявленный налоговым органом период, подтверждается судебными актами по взысканию задолженности.

В указанной части административный иск подлежит удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера до 100 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, <данные изъяты>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 152 рубля 73 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 164 рубля 17 коп.;

- пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 6 146 рублей 37 коп.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года.

Судья Охапкина О.Ю.