Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Краснодар 17 июня 2025 года
Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе
председательствующего судьи Барановой Е.А.,
при секретаре Сизо Д.М.,
с участием: представителя административного истца ФИО3, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ
рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: 23:37:0711001:7026 по адресу: <адрес>, количество месяцев владения: 12/12; жилого дома с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>, количество месяцев владения: 12/12. Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик в ДД.ММ.ГГГГ получил в дар 1/12 долю в праве собственности на объект недвижимого имущества: жилой дом, с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>, количество месяцев владения: 12/12. В силу требований ст. 228 и ст. 229 Налогового кодекса РФ у налогоплательщика возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ., однако указанная обязанность ФИО1 не исполнена. Таким образом, налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние в форме неосторожности, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Таким образом, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила <данные изъяты> в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в 8 раз и составила <данные изъяты>. Сумма штрафа за непредставление в срок налоговой декларации по ст. 119 НК РФ составила <данные изъяты> в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в 8 раз и составила <данные изъяты>. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей ИФНС № по <адрес> в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи судебного участка № ЦВО <адрес> заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями. По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена, что явилось поводом для обращения в суд.
На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по следующим налоговым обязательствам: по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; по штрафам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; по пени в размере <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>
Представитель административного истца – по доверенности ФИО3 в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС № по <адрес> по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый -недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно материалам дела в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>, количество месяцев владения: 12/12; жилого дома с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>, количество месяцев владения: 12/12.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Из статьи 228 НК РФ следует, что налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ
Обязанность по предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета закреплена вышеуказанной статьей, срок ее предоставления установлен п. 1 ста. 229 НК РФ, согласно которому налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
П. 2 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.
Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. получила в дар 1/12 долю в праве собственности на объект недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>.
Таким образом, административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
На основании ст. 214.10 НК РФ при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
В силу требований ст. 228 и ст. 229 НК РФ у административного ответчика была обязанность по предоставлению налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) за налоговый ДД.ММ.ГГГГ. не позднее ДД.ММ.ГГГГ., которая ФИО1 исполнена не была.
В связи с вступлением в силу с 01.01.2021г. Федерального закона от 29.09.2019г. №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 88 НК РФ дополнена п. 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления декларации в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты>
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
По состоянию на 15.07.2021г. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не исполнена. Переплата, в размере, превышающем или равном размеру доначисленной суммы налога, отсутствует.
Таким образом, административным ответчиком совершено виновное противоправное деяние в форме неосторожности, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.
Таким образом, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила <данные изъяты>%). Сумма штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в 8 раз и составила <данные изъяты>.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации является виновным противоправным деянием в форме неосторожности, ответственность за совершение, которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Таким образом, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила <данные изъяты>. Сумма штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в 8 раз и составила <данные изъяты>
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает <данные изъяты> требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила <данные изъяты>
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. было направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика.
Между тем, налоги в установленный срок не были оплачены. Доказательств обратному суду не представлено.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика было направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. имеющуюся задолженность.
В установленный срок требование не исполнено.
Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В отношении ФИО4 налоговым органом сформировано решение о взыскании денежных задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 15.01.2024г.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора; страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.
В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ. в адрес мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа по налоговым обязательствам. На основании заявления налоговой инспекции мировой судья вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности с ФИО1
Шестимесячный срок на обращение к мировому судье по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом пропущен не был.
Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 обратилась с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа.
Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ. вынес определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснил, что налоговый орган вправе предъявить требования о взыскании задолженности по налогу в порядке искового производства.
Сведений о погашении суммы задолженности по налогам суду не представлено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговым органом не пропущен процессуальный срок на обращение в суд с административным иском, поскольку шестимесячный срок после отмены судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ., налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается штампом входящей корреспонденции.
Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.
На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.
На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС № по <адрес> задолженность по следующим налоговым обязательствам:
-по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>;
-по штрафам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>
-по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
-по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
-по пени в размере <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Октябрьского
районного суда г. Краснодара Е.А. Баранова
решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ