Дело № 2а-2513/2023

39RS0002-01-2023-001257-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком, получивших доходы, сведении о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ. Так, АО «Специализированный застройщик «Акфен» 10.02.2021 представлены сведения о доходах в виде суммы штрафа и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в недобровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О Защите прав потребителей», полученных административным ответчиком в 2020 году при выплате которых налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 41 553 руб. При этом установленные законом обязательства по уплате налога в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 41553 руб., пени в размере 198,76 руб., а всего 417581,76 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом, извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, представил ходатайство, в рамках которого спор просил рассмотреть без участия его представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не представила.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 41 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от < Дата > с АО «Специализированный застройщик «Акфен» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за просрочку передачи квартиры за период с < Дата > по < Дата > в размере 200000 руб., компенсация морального вреда в размере 15000 руб., штраф в размере 70000 руб.

Соглашением о частичном зачете встречных обязательств от < Дата >, заключенным между АО «Специализированный застройщик «Акфен» и ФИО1, стороны пришли к соглашению о частичном погашении встречных однородных денежных обязательств в порядке ст. 410 ГК РФ, путем частичного зачета на сумму 45360 руб. Оставшаяся сумма задолженности застройщика перед участником долевого строительства в сумме 239640 руб. взыскивается в установленном законном порядке с учетом установленного соглашения.

Согласно инкассовому поручению № от < Дата > от АО «Специализированный застройщик «Акфен» ФИО1 выплачена сумма долга по решению Ленинградского районного суда г. Калининграда от < Дата > в сумме 239640 руб.

Кроме того, < Дата > между АО «Специализированный застройщик «Акфен» и ФИО1 заключено мировое соглашение, по условиям которого стороны определили сумму, подлежащую выплате ФИО1 со стороны застройщика в счет неустойки за просрочку передачи объекта участия в долевом строительстве – < адрес > в г. Калининграде, штрафа, компенсации морального вреда в общей сумме 80000 руб.

Указанная сумма по мировому соглашению в размере 80000 руб. выплачена ФИО1 < Дата >, что подтверждается платежным поручением №.

< Дата > налоговым агентом АО «Специализированный застройщик «Акфен» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год №, из которой следует, что административный ответчик в указываемый налоговый период получила от названного общества доход в размере 3196400 руб., облагаемый НДФЛ по ставке 13%, код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда; сумма исчисленного и не удержанного налога составила 41553 руб.

Налоговым уведомлением № от < Дата > ФИО1 извещалась о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 41553 руб.

В связи с отсутствием исполнения указанной налоговой обязанности в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до < Дата > налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 41553 руб., пени в размере 198,76 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

< Дата > МИФНС России № 7 по Калининградской области обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда.

Судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от < Дата > с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; налог в размере 41553 руб., пени в размере 198,76 руб., а всего 41751,76 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 726,28 руб.

В связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от < Дата > судебный приказ № отменен.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец 20.02.2023 посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате налоговой задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме 41751,76 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1452,56 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 за 2020 год в размере 41553 руб., пени в размере 198,76 руб., а всего 41751 (сорок одна тысяча пятьсот восемьдесят один) руб. 76 (семьдесят шесть) коп.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1452 (одна тысяча четыреста пятьдесят два) руб. 56 (пятьдесят шесть) коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 04 апреля 2023 года.

Судья М.В. Самойленко