Дело № 2а-1505/2023 64RS0004-01-2023-001353-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Ефремовой Т.С.

при секретаре судебного заседания Кирилловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее - МРИ ФНС России) № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения заявленных требований просила взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год, 2020 год в размере 6 500 рублей, пени в размере 1 839 рублей 17 копеек за периоды с 30 января 2019 года по 20 декабря 2021 года, с 28 января 2020 года по 20 декабря 2021 года, с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года, с 08 февраля 2021 года по 20 декабря 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, с 15 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года, а всего на общую сумму 8 339 рублей 17 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за принадлежащее ей на праве собственности транспортное средство. В соответствии с действующим законодательством налоговый орган направлял налогоплательщику налоговые уведомления, а затем в связи с наличием недоимки - требования по состоянию об уплате транспортного налога и пени с указанием сумм недоимки и сроков уплаты, которые остались без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 03 ноября 2022 года судебный приказ был отменен.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили. Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания 02 июня 2023 года, 21 июня 2023 года размещена на официальном сайте Балаковского районного суда Саратовской области (balakovsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, в частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) применяется ставка 30,0.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником автомобиля ГАЗ3102, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150,0 л.с., год выпуска - 1998, (дата регистрации права 19 июня 2010 года) (л.д. 53 оборот).

В соответствии с действующим налоговым законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области были сформированы и направлены ФИО1 налоговые уведомления № 1174721 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4 500 рублей (л.д. 15); № 1621930 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 500 рублей (л.д. 17).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок в полном объеме обязательных платежей в адрес налогоплательщика направлены требования № 4161 по состоянию на 08 февраля 2021 года об уплате в срок до 05 апреля 2021 года транспортного налога за 2019 год в размере 4 500 рублей и пени в размере 43 рублей 35 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года (л.д. 19); № 70149 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 08 февраля 2022 года транспортного налога за 2020 год в размере 4 500 рублей и пени в размере 14 рублей 62 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (л.д. 22).

Кроме того, МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области ФИО1 направлено требование № 7782 по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате в срок до 15 февраля 2022 года пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, в общем размере 5 026 рублей 05 копеек (л.д. 25), из них: пени в размере 1 909 рублей 43 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 год за период с 16 декабря 2016 года по 20 декабря 2021 года; пени в размере 1 335 рублей 42 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 13 февраля 2018 года по 20 декабря 2021 года; пени в размере 945 рублей 45 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 20 декабря 2021 года; пени в размере 552 рублей 55 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 28 января 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени в размере 276 рублей 29 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 20 декабря 2021 года; пени в размере 06 рублей 91 копейки, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 года за период с 15 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года (л.д. 48-49).

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками заказных почтовых отправлений (л.д. 16, 18, 20, 23, 26).

В установленный в требованиях срок недоимка по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не погашена; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает (л.д. 21, 24, 27-30). Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно письменным объяснениям МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области (с учетом частичного отказа административного истца от административного иска, принятого определением Балаковского районного суда Саратовской области от 27 июня 2023 года) за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 000 рублей, за 2020 год в размере 4 500 рублей (всего задолженность по налогу за 2019 год, 2020 год - 6 500 рублей); пени в размере 945 рублей 45 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 20 декабря 2021 года; пени в размере 552 рублей 55 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 28 января 2020 года по 20 декабря 2021 года; пени в размере 43 рублей 35 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года; пени в размере 276 рублей 29 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 20 декабря 2021 года; пени в размере 14 рублей 62 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; пени в размере 06 рублей 91 копейки, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 года за период с 15 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года (всего пени в общем размере 1 839 рублей 17 копеек) (л.д. 48-49, 67, 76-77).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом изложенного пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области 12 августа 2019 года по административному делу № 2а-3124/2019 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 500 рублей и пени в размере 65 рублей 77 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года (л.д. 84). На основании указанного судебного акта Балаковским районным отделом судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Саратовской области (далее - Балаковский РОСП) 22 октября 2019 года возбуждено соответствующее исполнительное производство № №, которое окончено 26 февраля 2020 года в связи с невозможность установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах во вкладах или на хранении в кредитных организациях (л.д. 78 оборот-79, 80).

Судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № 5 города Балаково Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области, 26 мая 2020 года по административному делу № 2а-1215/2020 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 500 рублей и пени в размере 52 рублей 99 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года (л.д. 86). На основании указанного судебного акта Балаковским РОСП возбуждено соответствующее исполнительное производство № № от 24 июля 2020 года (л.д. 81-82).

Таким образом, поскольку налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию с административного ответчика транспортного налога за 2017 год, 2018 год, возможность взыскания пени, образованных ввиду неуплаты указанных налогов, не утрачена.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, подлежащая взысканию с налогоплательщика сумма налогов и пени превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом ФИО1 требования № 77822 об уплате налогов со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года (л.д. 25).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области 25 марта 2022 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд (л.д. 87-88).

Мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области, 25 марта 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год и пени в общем размере 14 084 рублей 02 копеек (л.д. 91).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области от 03 ноября 2022 года судебный приказ от 25 марта 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 6, 92, 93).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 06 апреля 2023 года (л.д. 3-5), что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налогов и пени в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей и санкций, заявленные к взысканию суммы задолженности основаны на законе, соответствуют периоду нахождения налогооблагаемого имущества в собственности налогоплательщика, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 400 рублей исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год, 2020 год в размере 6 500 рублей; пени в размере 1 839 рублей 17 копеек за периоды с 30 января 2019 года по 20 декабря 2021 года, с 28 января 2020 года по 20 декабря 2021 года, с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года, с 08 февраля 2021 года по 20 декабря 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, с 15 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года, а всего в общей сумме 8 339 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Ефремова

Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2023 года.

Судья Т.С. Ефремова