...

...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года г. Закаменск

Судья Закаменского районного суда Республики Бурятия Абалакова М.П., при секретаре судебного заседания Самбиловой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд с административным иском, УФНС России по Республике Бурятия просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 295 490,000 рублей за 2023 г., по налогу на доходы физического лица в размере 14 774,50 рублей, по транспортному налогу в размере 2 599,71 рублей за 2023 г., по земельному налогу в размере 67, 19 рублей за 2023 г., штраф в размере 22 161,75 рублей, пени – 51 481,31 рублей, всего – 386 574,46 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие. ... представить истца ФИО2 направила пояснения на возражение ответчика.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом. В судебных заседаниях от ... ... ответчик исковые требования признал частично, выразил не согласие уплаты налога с дохода физического лица, указав что у него тяжелое материальное положение и состояние здоровья.

Изучив исковое заявление и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 57 Конституции РФ, подпунктом 1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит в УФНС РФ по РБ на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Установлено, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 г. В отношении налогоплательщика ФИО1 на основании п.1.2 ст.88 НК РФ произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за 2023 г.: жилого дома и земельного участка по адресу: .... УФНС России по Республики Бурятия вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, на ответчика зарегистрированы: транспортное средство: <данные изъяты> жилой дом, земельный участок по адресу: ..., обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2023 г. ответчиком в полном объеме не исполнена.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги

Согласно статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 396, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов ФИО1 не была исполнена в указанные сроки, истцом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени.

В силу п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ года, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

... судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка Закаменского района РБ с ФИО1 взыскана в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по налогам и пени в размере 386 574,46 руб., госпошлина в размере 6082,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Закаменского района РБ от ... указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В районный суд с административным иском административный истец обратился ... таким образом 6-месячный срок для обращения за судебной защитой, предусмотренный ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ, не пропущен. УФНС России по Республике Бурятия соблюдены сроки на принудительное взыскание налога.

Оценив установленные обстоятельства и представленные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы ответчика, указанные в возражение на иск, судом не могут быть приняты во внимание, поскольку сам факт трудного материального положения ответчика и его не удовлетворительное здоровье не являются основанием для освобождения его по уплаты налогов.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, то есть в бюджет муниципального образования ГП «г. Закаменск» в размере 7 066, 00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по налогу с дохода физического лица в размере 295 490,000 рублей за 2023 г., по налогу с дохода физического лица в размере 14 774,50 рублей, по транспортному налогу в размере 2 599,71 рублей за 2023 г., по земельному налогу в размере 67, 19 рублей за 2023 г., штраф в размере 22 161,75 рублей, пени – 51 481,31 рублей, всего – 386 574,46 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета МО ГП «г. Закаменск» государственную пошлину в размере 7 066, 00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Бурятия через Закаменский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ....

Судья М.П. Абалакова