Дело № 2а-1674/2025
УИД 52RS0006-02-2024-006457-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 апреля 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020-2022 годы и пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 9722 рубля 10 копеек, а именно по оплате:
транспортного налога за 2020 год в размере 813 рублей 26 копеек и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 351 рубль 87 копеек;
транспортного налога за 2021 год в размере 3623 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 27 рублей 17 копеек;
транспортного налога за 2022 год в размере 3623 рубля;
пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 26 января 2024 года в размере 1283 рубля 80 копеек.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На имя ФИО1 с 11 апреля 2013 года зарегистрировано транспортное средство Ford Mondeo 18GLX, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 115,00 л.с., с 26 августа 2014 года по 16 сентября 2015 года было зарегистрировано транспортное средство Citroen, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 88,00 л.с.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5108 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3623 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3623 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.
Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
По истечении срока уплаты транспортного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5108 рублей в срок до 01 февраля 2022 года.
По истечении срока уплаты транспортного налога за 2021 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3623 рубля в срок до 31 января 2023 года.
Требования административным ответчиком не были исполнены.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 годы налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года транспортного налога за 2020-2021 годы.
Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.
Транспортный налог за 2020 год оплачен частично 23 мая 2024 года в размере 102 рубля 15 копеек, 30 мая 2024 года в размере 170 рублей, 03 июня 2024 года в размере 1972 рубля, 05июня 2024 года в размере 19 рублей, 10 июня 2024 года в размере 10 рублей, 11 июня 2024 года в размере 24 рубля 56 копеек, 13 июня 2024 года в размере 850 рублей, 14 июня 2024 года в размере 76 рублей, 19 июня 2024 года в размере 1023 рубля, 20 июня 2024 года в размере 48 рублей 03 копейки.
Доказательств погашения суммы задолженности в полном объеме в деле не имеется.
Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 813 рублей 26 копеек, за 2021 год в размере 3623 рубля, за 2022 год в размере 3623 рубля.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 351 рубль 87 копеек.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 27 рублей 17 копеек.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 351 рубль 87 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 27 рублей 17 копеек.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 8731 рубль, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 5108 рублей, за 2021 год в размере 3623 рубля.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 12354 рубля, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 5108 рублей, за 2021 год в размере 3623 рубля, за 2022 год в размере 3623 рубля.
Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 26 января 2024 года.
За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 921 рубль 40 копеек:
Сумма задолженности: 8731 рубль.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
445,28
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
54,42
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
118,74
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
158,90
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
144,06
Пени: 921,40
За период со 02 декабря 2023 года по 26 января 2024 года сумма пени составляет в размере 362 рубля 38 копеек:
Сумма задолженности: 12354 рубля.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 26.01.2024 (56 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
98,83
18.12.2023 – 26.01.2024
40
16
300
263,55
Пени: 362,38
Таким образом, сумма пени за период с 01 января 2023 года по 26 января 2024 года составляет в размере 1283 рубля 78 копеек (921 рубль 40 копеек + 362 рубля 38 копеек).
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 26 января 2024 года в размере 1283 рубля 78 копеек.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020-2022 годы и пени.
08 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1067/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 04 июня 2024 года судебный приказ от 08 апреля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 24 октября 2024 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- транспортный налог за 2020 год в размере 813 рублей 26 копеек и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 351 рубль 87 копеек;
- транспортный налог за 2021 год в размере 3623 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 27 рублей 17 копеек;
- транспортный налог за 2022 год в размере 3623 рубля;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 26 января 2024 года составляет в размере 1283 рубля 78 копеек,
а всего в сумме 9722 рубля 08 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-1674/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-006457-43) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина