Решение по делу № 2А-610/2025 от 30.01.2026 | Веневский районный суд (Тульская область)

? РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г.ВеневВеневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Коршуновой Ю.П.,

при секретаре Щекуриной Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-70/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица недоимки по налоговым платежам и пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица недоимки по налоговым платежам и пени.

В обоснование своих требований указало следующее.

ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Решением Веневского районного суда Тульской области от 21 января 2025, вступившим в законную силу 27.05.2025, постановлено взыскать с ФИО1, в пользу УФНС по Тульской области, за счет имущества физического лица в размере 273532 рубля 90 копеек, в том числе:

по налогам – 231959 рублей,

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, за 2022 год в размере 194188 рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17325 рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17993 рубля,

-земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1767 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 36 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2020 год в размере 212 руб.

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 231 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2022 год в размере 207 рублей,

по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 29437 рублей 10 копеек, в том числе:

пени транспортный налог:

-пени за период с 15 декабря 2021 г. по 22 марта 2022 г. в сумме 639 рублей 01 копейку за 2020 год;

-пени за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 129 рублей 94 копейки за 2021 год.

Итого пени (до 01 января 2023 года): 768 рублей 95 копеек.

-пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 28668 рублей 15 копеек за период с 01 января 2023 г. по 09 апреля 2024 г.

-по штрафам – 12136 рублей 80 копеек, в том числе:

- НДФЛ штраф с доходов, полученных физическим лицом (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), за 2022 год в размере 4854 рубля 75 копеек,

-штрафы за налоговые правонарушения (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 7282 рубля 05 копеек.

Согласно ст.408 НК РФ является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговый органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Росреестра за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости, которые указаны в уведомлении об уплате налога, направленных налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

-жилой дом адрес: <данные изъяты> дата регистрации права 07.06.2022.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Также согласно п.1 ст.388, ст.391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговый органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Росреестра за ФИО1 зарегистрированы земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, направленных налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

-земельный участок адрес: <данные изъяты> дата регистрации права 11.10.2020.

На основании ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Также на основании ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, Дата регистрации права 08.10.2015, Дата утраты права 15.04.2023;

На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки(налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

ФИО1 по месту его регистрации направлялось налоговое уведомление №147245612 от 11.07.2024 на сумму 5486,00 руб., которое оплачено не было.

Указывает, что в связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 22.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 46778,97 руб., в т.ч. налог-5846,00 руб., пени-40932,97 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №10 Веневского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-374/2025 от 11.03.2025 о взыскании задолженности по налогам, который был отменен 29.04.2025 по заявлению ФИО1

В отрицательное сальдо ЕНС в целях расчета пени включена следующая задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, за 2022 год в размере 194188 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17325 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17993 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1767 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 36 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2020 год в размере 212 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 231 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2022 год в размере 207 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4331,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1325,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 190,00 руб.

За период с 10.04.2024 по 22.01.2025 на указанную задолженность начислены пени в размере 40932,97 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> за счет имущества физического лица задолженность в размере 46778,97 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4331,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1325,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 190,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 40932,97 руб. за период с 10.04.2024 по 22.01.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, требования поддержал. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просил. Представил возражения на административные исковые требования, согласно которым указал, что ранее Веневским районным судом Тульской области по делу №2а-57/2025 был удовлетворен административный иск УФНС по Тульской области, согласно которому транспортный налог уже был взыскан с ответчика за те же периоды, был выдан исполнительный лист, на основании которого возбуждено исполнительное производство. Таким образом, считает, что данное взыскание является повторным. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Кроме того, представил ходатайство об исключении доказательств по вышеуказанному административному иску.

Отметил, что согласно представленным к делу скрин-шотам зафиксирован интерфейс личного кабинета налогоплательщика, доступ в который возможен исключительно по логину и паролю налогоплательщика лично. Полагает, что в данном случае имеет место факт незаконного проникновения, а именно, взлома пароля от личного кабинета налогоплательщика неизвестными лицами. Данных от входа в личный кабинет налогоплательщика ответчик никому не сообщал.

Также указано, что он не пользуется личным кабинетом налогоплательщика ввиду отсутствия установленной законом обязанности пользоваться сервисом сети интеннет, а также ввиду отсутствия стабильного интернета. Сеть проводного интернета в адресе ответчика отсутствует. НК РФ не содержит нормы о необходимости обязательного использования гражданами личного кабинета налогоплательщика. Использование личного кабинета налогоплательщика является правом гражданина, а не обязанностью.

Отображенные на скрин-шотах факты получения уведомлений от налогового органа не отображают его содержание, а также даты принятия данных уведомлений, что лишает его права обжалования решений налогового органа. Просит исключить скрин-шоты личного кабинета налогоплательщика из числа доказательств, так как это доказательство получено незаконным путем.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд приходит к выводу о возможности проведения судебного заседания в отсутствие надлежащим образом извещенных о дате, месте и времени рассмотрения дела лиц, участвующих в деле. Исследовав письменные материалы дела, материалы дела по выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему. Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 НК РФ, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге». Данный Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Из ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

по налогам – 231959 рублей,

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, за 2022 год в размере 194188 рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17325 рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17993 рубля,

-земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1767 рублей,

пени транспортный налог:

-пени за период с 15 декабря 2021 г. по 22 марта 2022 г. в сумме 639 рублей 01 копейку за 2020 год;

-пени за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 129 рублей 94 копейки за 2021 год.

Итого пени (до 01 января 2023 года): 768 рублей 95 копеек.

по штрафам – 12136 рублей 80 копеек, в том числе:

-штрафы за налоговые правонарушения (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 7282 рубля 05 копеек.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от 27 мая 2025 года решение Веневского районного суда Тульской области от 21 января 2025 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Согласно ст.64 КАС РФ обстоятельства, признанные судом общеизвестными, не нуждаются в доказывании. Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов регистрационного дела следует, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости: жилого дома, адрес: <данные изъяты>, в ? доле в праве общей долевой собственности; земельного участка, адрес: <данные изъяты>, в ? доле в праве общей долевой собственности; земельного участка, адрес: <данные изъяты> в ? доле в праве общей долевой собственности, что подтверждается выписками из ЕГРН от 17.12.2025.

В соответствии с данными ОМВД России по Веневскому району от 13.12.2025 налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права 08.10.2015, Дата утраты права 15.04.2023.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 №147245612 на сумму 5846,00 руб. с детализацией налогов за 2023 год, которое необходимо было оплатить не позднее 01.12.2024, однако, уведомление оплачено не было.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов к административному ответчику были применены меры принудительного взыскания.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №10 Веневского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-374/2025 от 11.03.2025 о взыскании задолженности по налогам и пени, который был отменен 29.04.2025 по заявлению ФИО1

Для оплаты начисленных налогов и пени ФИО1 через интернет сервис в личный кабинет налогоплательщика физического лица налоговым органом направлялась информация об изменениях в образовавшемся отрицательном сальдо единого налогового счета, что подтверждается скриншотом страниц ЕНС.

Личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России и предназначен для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. Граждане могут использовать личный кабинет налогоплательщика как для получения документов от налогового органа, так и для передачи в налоговый орган документов (информации), сведений.

Кроме того, на основании решения налогового органа от 07.04.2024 №38561 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанная в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 №65955 в размере 319941,35 руб.

По вынесенному решению 03.10.2025 налоговым органом вынесено поручение №431679 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации в размере 267576,87 руб.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что за период с 10.04.2024 по 02.12.2024 совокупная обязанность ФИО1 по уплате составляет 231959, 00 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, за 2022 год в размере 194188 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17325 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17993 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1767 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 36 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2020 год в размере 212 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 231 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2022 год в размере 207 руб.

Указанная задолженность обеспечена мерами взыскания, предусмотренными ст.48 НК РФ (исполнительный лист ФС №045382287 по решению Веневского районного суда Тульской области от 21.01.2025).

С 03.12.2024 отрицательное сальдо увеличилось на 5846,00 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4331,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1325,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 190,00 руб.

Взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем у административного истца имелись основания для начисления пени.

Таким образом, сумма задолженности, на которую подлежат начислению пени, составляет 237805,00 руб.

По состоянию на 22.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 46778,97 руб., в т.ч. по налогам-5846 руб., пени- 40932,97 руб.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам, пени суд находит его понятным, арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным.

Административный ответчик расчет не оспорил, контррасчет суду не представил. Сведений о погашении задолженности по уплате налогов и пени за указанные периоды административным ответчиком суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

Суд отмечает, что налоговым органом ФИО1 направлялось требование №65955 от 09.07.2023, которое было исследовано в ходе рассмотрения Веневским районным судом административного дела №2а-57/2025.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня согласно п. 1 ст. 72 НК РФ является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из Определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.06.2024 № 1740-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года №1115-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

При этом, по смыслу ранее высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 28 марта 2024 года № 603-О).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней.

Из материалов настоящего административного дела и административного дела судебного участка №10 Веневского судебного района Тульской области сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и составляет за период с 10.04.2024 по 22.01.2025 в размере 40932,97 руб., что подтверждается карточкой единого налогового счета.

Суд признает представленные в материалы дела налоговым органом доказательства относимыми, допустимыми и достоверными доказательствами по делу, оснований для исключения скрин-шотов личного кабинета ответчика из числа доказательств так как доказательство получено незаконным путем не имеется, так как согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщик в целях своевременной и полной оплаты налогов и сборов не лишен возможности получать сведения о начислениях налогов и сборов не только через сеть Интернет, но и иным способом (почта, личный прием в налоговом органе).

Вопреки возражениям административного ответчика, транспортный налог взыскан за 2022 год, по настоящему административному делу, заявлено о взыскании транспортного налога за 2023 год (3/12).

В силу части 1,2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В абз.2 п. 4 ст.48 НК РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (Конституционно-правовой смысл положений абзаца второго пункта 4 статьи 48 см. изложен в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Суд отмечает, что срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 административным истцом не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам и пени в размере 46778,97 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований в сумме 4000,00 руб.

руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица недоимки по налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Тульской области <данные изъяты> за счет имущества физического лица задолженность в размере 46778,97 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4331,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1325,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 190,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.04.2024 по 22.01.2025 в сумме 40932,97 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Веневский район государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Председательствующий Ю.П. Коршунова