Решение по делу № 2А-1459/2023 от 26.04.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г., пени по налогу на имущество.

Дело №а-1459/2023

24RS0№-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

26 апреля 2023 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Каплеева В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г., пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО1 являлась собственником 3-х квартир в <адрес>, не исполнила при этом обязанность по оплате налога на имущество физических лиц в 2016-2018 г.г., а налог за 2020 год уплатила несвоевременно, в связи с чем ей начислены пени по указанному налогу. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате недоимки по налогу, которые не исполнены, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика. Административный истец (с учетом уточнений исковых требований согласно заявления от ДД.ММ.ГГГГ, поданного на стадии оставления заявления без движения) просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2016-2018 г.г. в размере 1 863 руб., пени по налогу на имущество за 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,47 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,29 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,67 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,30 руб.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма требований по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до ДД.ММ.ГГГГ, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное определение получено Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> курьерской связью ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО1 почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ сторонам продлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное определение получено Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> курьерской связью ДД.ММ.ГГГГ. Копия определения от ДД.ММ.ГГГГ, а также пояснения административного истца направлены ФИО1 по единственному известному адресу места жительства и регистрации (<адрес>А, <адрес>), подтвержденному адресной справкой УВМ ГУ МВД России по <адрес>. Почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока ее хранения в почтовом отделении.

Представителем административного истца ФИО2 представлены дополнительные пояснения, в которых он указал, что согласно уведомлению № исчислен к уплате налог на имущество по квартире по <адрес> в <адрес> в сумме 1574 руб. по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком подано заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество как пенсионеру, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет (уменьшение) налога за 2016 год на сумму 1282 руб., за 2017 год на сумму 1413 руб., за 2018 год на сумму 1469 руб., и поскольку налог за 2016 год не был уплачен, сформировано сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В отношении квартиры по <адрес> в <адрес> начисление налога не производилось в связи с отсутствием сведений об инвентаризационной стоимости квартиры. При проведении кампании по массовому начислению налогов физическим лицам за 2018 год инспекцией проведена работа по актуализации базы данных, в том числе по объекту, расположенному по адресу: <адрес>Б-1, в части внесения сведений об инвентаризационной стоимости. В июне 2019 года произведено начисление налога на имущество за 2016-2018 г.г. в сводном налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представлены относительно возражения рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного производства), мотивированные несогласием с требованиями и пропуском срока на обращение в суд. Также представлены возражения на административный иск, мотивированные тем, что выставление в 2023 году уведомлений об уплате налога за 2016-2018 г.г. является неправомерным, пропущен срок исковой давности. В требовании № содержится расчет транспортного налога, однако ФИО1 никогда не была собственником соответствующего транспортного средства, о чем налоговый орган был извещен. Суммы налога 292 руб., 924 руб. и 941 руб. по уведомлениям №№, 21550865, 14234394 ФИО1 уплачены.

В пункте 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» разъяснено, что для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как пропуск срока обращения в суд с административным иском при наличии заявления о восстановлении данного срока, представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2016-2018 г.г.), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,35%.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК Р налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества:

с ДД.ММ.ГГГГ – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (размер доли в праве – 155/823), кадастровый №.

с ДД.ММ.ГГГГ – квартира, расположенная по адресу: <адрес> Б, <адрес> (размер доли в праве - 182/655), кадастровый №.

с ДД.ММ.ГГГГ – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (размер доли в праве - 3/4), кадастровый №.

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2016-2020 г.<адрес> ответчик в своих возражениях наличие недвижимости в собственности и ее инвентаризационную стоимость не оспаривала.

Налоговым органом в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена сумма транспортного налога за 2016 год в размере 500 рублей, сумма налога на имущество за 2015 год по квартире по <адрес> размере 138 руб. и по квартире по <адрес> в <адрес> в размере 126 руб., сумма налога на имущество за 2016 год по квартире по <адрес> (исходя из размера ставки 0,1 %) в размере 159 руб. и по квартире по <адрес> в <адрес> в 1574 руб.

Административным истцом представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ об уничтожении реестров на отправку налогового уведомления.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен расчет суммы транспортного налога за 2017 год в размере 500 рублей, налога на имущество за 2017 год по квартире по <адрес> размере 598 руб. и по квартире по <адрес> в размере 1413 руб. В этом же уведомлении произведен перерасчет налога на имущество за 2016 год по квартире по <адрес> исходя из размера налоговой ставки 0,35%, сумма налога определена в 558 руб., к доплате 399 руб.

Уведомлением установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой ФГУП «Почта России».

Налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате (перерасчете) налога на имущество физических лиц за 2016 год по квартире по <адрес> в <адрес>. Согласно уведомлению налогоплательщику предоставлена льгота 1282 руб., всего с учетом льготы к уплате 292 руб. Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой ФГУП «Почта России».

Налоговым органом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 500 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2018 год: по квартире по <адрес> в <адрес> в размере 1469 руб., по квартире по <адрес> размере 622 руб., по квартире по адресу: <адрес> Б <адрес> размере 437 руб. В этом же уведомлении налогоплательщику впервые начислен налог на имущество по квартире по адресу: <адрес> Б кв.ДД.ММ.ГГГГ год (392 руб.) и за 2017 год (420 руб.). Уведомление установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой ФГУП «Почта России».

Налоговым органом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, в том числе по квартире по <адрес> размере 471 руб., по квартире по адресу: <адрес> Б <адрес> размере 453 руб. Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой ФГУП «Почта России».

Налоговым органом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 941 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по квартире по <адрес> размере 471 руб., по квартире по адресу: <адрес> Б <адрес> размере 470 руб. Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой ФГУП «Почта России».

Ввиду неисполнения уведомления в добровольном порядке налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016-2018 г.г. в размере 1 863 руб. и пени 25,43 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по налогу на имущество за 2016-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой АО «Почта России».

По причине несвоевременной оплаты налога на имущество за 2020 год налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 941 руб. и пени 5,30 руб. (согласно расчету к требованию – пени за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой АО «Почта России».

Судом на основании материалов приказного производства установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> подала заявление о вынесении судебного приказа о взыскании в том числе налога на имущество за 2016, 2017, 2018, 2020 г.г. в общем размере 1863 руб., пени 30,73 руб.

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0219/49/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки и по транспортному налогу и по налогу на имущество в общем размере 2 338, 19 руб.

На основании судебного приказа №а-0219/49/2022 судебным приставом –исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании суммы в размере 2 338,19 руб.

Поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (мотивированы тем, что задолженности она не имеет), определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> мировым судьей участка № в <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0219/49/2022 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом–исполнителем окончено исполнительное производство ввиду погашения задолженности в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа №а-0219/49/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, с Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО1 взыскана денежная сумма в размере 2 538, 19 руб.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что они подтверждают наличие у ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2016-2018 г.г. в требуемом размере 1863 руб. Доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налогов и пени нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен, верно, в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных об инвентаризационной стоимости квартиры, о размере доли в праве на квартиру. Поскольку оплата налога не произведена в установленные НК РФ сроки, налогоплательщику также начислены пени.

Административный ответчик не оспаривала наличие обязанности по уплате налога, не представила доказательств оплаты требуемых налогов в полном объеме в установленные НК РФ сроки. Все представленные налогоплательщиком квитанции учтены налоговым органом: сумма 300 руб. отнесена в счет частичной уплаты налога за 2017 год; сумма 941 руб. относится к налогу на имущество за 2020 год (в рамках настоящего дела не взыскивается), сумма 924 руб. относится к налогу на имущество за 2019 год (в рамках настоящего дела не взыскивается). За 2020 год в рамках настоящего дела взыскиваются только начисленные пени и представленная квитанция обязанность их уплаты не опровергает: срок уплаты налога установлен НК РФ и уведомлением до ДД.ММ.ГГГГ, квитанция на сумму 941 руб. датирована ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган вправе требовать уплаты пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в требуемом размере.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что эти сроки за 2016-2017 г.г. пропущены, но не пропущены за 2018 год и 2020 год (в части пени).

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Одновременно с тем, для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Суд учитывает, что в силу п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, но данное право налогового органа само по себе не продляет установленные НК РФ сроки на обращение в суд. Невыполнение налоговым органом обязанности по исчислению имущественного налога, равно как и допущенные ошибки и неточности при первоначальном расчете налога в уведомлениях, не могут служить причинами, продляющими сроки обращения в суд.

Суду не представлено доказательств того, что по причине несвоевременного предоставления сведений регистрирующим органом, либо по причине недобросовестных действий налогоплательщика налоговый орган не мог исчислить налог по квартире по <адрес> за 2016-2017 г.г. ранее чем в 2019 году. Пояснения административного истца о том, что только в период кампании по начислению налогов за 2018 год проведена актуализация данных налогового учета, не являются уважительными причинами пропуска срока. Следовательно, сроки на обращение в суд должны исчисляться исходя из нормативных установленных НК РФ сроков начисления и уплаты налога.

НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год до ДД.ММ.ГГГГ. Как до применения налоговой льготы по заявлению налогоплательщика (1574 руб. + 558 руб. + 392 руб.), так и после применения данной налоговой льготы (292 руб. + 558 руб. + 392 руб.) сумма налога за 2016 год превышала 500 руб. Следовательно, подача налогоплательщиком заявления о применении налоговой льготы и последующий перерасчет налога по квартире по <адрес> в исправленном уведомлении на сроки обращения в суд не влияет. То обстоятельство, что налоговый орган первоначально неверно рассчитал сумму налога по квартире по <адрес>, не исчислил налог по квартире по <адрес>, тоже не продляет установленные НК РФ сроки обращения в суд. Поскольку сумма недоимки превышала 500 руб., требование об уплате недоимки должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ. Срок направления требования пропущен.

НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год до ДД.ММ.ГГГГ. Как до применения налоговой льготы по заявлению налогоплательщика (1413 руб. + 598 руб. + 420 руб.), так и после применения данной налоговой льготы сумма налога превышала 500 руб. Следовательно, требование должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ с пропуском установленного срока.

Поскольку срок уплаты налога на имущество за 2018 год установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, и сумма недоимки превышала 500 руб., требование должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

Как следует из разъяснений, приведенных в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в пункте 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Срок на обращение в суд должен в данном случае исчисляться по истечении количества дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования. Актуальность данных разъяснений следует из определений Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, в которых разъяснено, что, пункт 2 статьи 70 НК РФ, рассматриваемый во взаимосвязи с иными положениями НК РФ и с учетом смысла, придаваемого ему правоприменительной практикой, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявителя, и в случае пропуска срока на направление требования срок на обращение в суд должен исчисляться с учетом п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В отношении периода 2016 года срок на обращение в суд исчисляется не с учетом даты, указанной в требовании, а исходя из даты, в которую это требование должно было быть направлено (ДД.ММ.ГГГГ). Срок исполнения требования № установлен в нем в 54 дня. ДД.ММ.ГГГГ + 54 дня = ДД.ММ.ГГГГ. Как на ДД.ММ.ГГГГ, так и в последующем сумма недоимки не превысила 3 000 руб. Срок обращения в суд следует исчислять следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд административным истцом пропущен.

Аналогичным образом в отношении периода 2017 года срок на обращение в суд исчисляется не с учетом даты, указанной в требовании, а исходя из даты, в которую это требование должно было быть направлено (ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ + 54 дня = ДД.ММ.ГГГГ. Однако в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, когда сумма недоимки не превышает 3000 руб., 3-летний срок исчисляется не для каждого требования отдельно, а исходя из самого раннего не оплаченного требования (в данном случае – исходя из сроков направления самого раннего требования). Поскольку налог за 2016 год не был уплачен и тоже взыскивается в настоящем деле, по налоговому периоду 2017 год срок обращения в суд также истек ДД.ММ.ГГГГ и был пропущен по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Поскольку административным истцом срок на обращение в суд за взысканием недоимки за 2016-2017 г.г. пропущен, суд в удовлетворении исковых требований в этой части отказывает, как и в удовлетворении производных требований о взыскании пени, начисленных на эту недоимку.

В отношении налогового периода 2018 год требование направлено своевременно. Срок уплаты по требованию № установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма требования составляла менее 3 000 руб., однако у налогоплательщика имелись на тот момент иные неоплаченные требования, поэтому срок обращения в суд исчисляется не с ДД.ММ.ГГГГ, а после истечения 3 лет с даты исполнения самого раннего не оплаченного на тот момент требования, которым будет выступать требование № об уплате транспортного налога.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог начислен необоснованно и впоследствии списан, не имеют правового значения. В настоящем деле требование № имеет значение только для исчисления сроков на обращение в суд по требованию об уплате налога на имущество; на момент формирования требования № правовой спор имелся, налоговый орган правомерно прибег к досудебной и судебной процедуре взыскания, и последующее аннулирование транспортного налога не аннулирует использование процедуры взыскания и не влечет оставление искового заявления без рассмотрения.

Исходя из требования № срок исполнения его установлен до ДД.ММ.ГГГГ. При принятии данного требования как самого раннего не оплаченного, срок обращения в суд будет исчисляться следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ + 3 г. + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд по периоду 2018 год административным истцом не пропущен. Поскольку налог за 2018 год не уплачен, требования об уплате пени могут направляться в течение всего периода существования недоимки, и срок на обращение в суд по производному требованию об уплате пени 2018 года не пропущен.

Требование № об уплате пени по налогу на имущество за 2020 год направлено ДД.ММ.ГГГГ, когда сам данный налог еще не был оплачен, то есть своевременно.

Сумма пени 5,30 руб. не превышала 10 000 руб. В данном случае, поскольку у налогоплательщика имелось на тот момент не исполненное требование №, срок на обращение в суд по сумме 5,30 руб., будет исчисляться не с ДД.ММ.ГГГГ, а с даты исполнения требования № (ДД.ММ.ГГГГ). Как и для суммы налога за 2018 год, срок обращения в суд с требованием об уплате пени по налогу на имущество за 2020 год не пропущен.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ обращение в Железнодорожный районный суд <адрес> последовало ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке штампа входящей корреспонденции), тогда как срок для подачи административного иска истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом доказанности наличия у административного ответчика недоимки по обязательным платежам и с учетом соблюдения порядка обращения в суд административный иск подлежит удовлетворению частично. Суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 059 руб., пени, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,67 руб., пени, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,30 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 059 руб., пени, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,67 руб. пени, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,30 руб., а всего взыскать 1 078 (одну тысячу семьдесят восемь) рублей 97 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 804 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 10,76 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Каплеев