РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

14 сентября 2023 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 14 117 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,59 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1.03 рублей, итого в общем размере 14 136,62 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 170801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, Назначение платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.

В обоснование требований указано, что <ФИО>2 <данные изъяты> состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>. <ФИО>2 имеет статус адвоката (решение о присвоении статуса от <дата> <номер>). В силу п.п. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательстве порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. В п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. <ФИО>2 <дата> представлена в МИФНС России <номер> по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (по сроку уплаты <дата>) составляет 14 177 рублей. Суммы налога на доходы физических лиц, указанные в декларации 3-НДФЛ за 2021 год в размере 14 177 рублей налогоплательщиком не уплачены. В адрес налогоплательщика <дата> посредством почты направлено требование об уплате налога (пени) <номер> от <дата>, в котором предлагалось уплатить НДФЛ и пени в общем размере 14 160,99 рублей. В срок, установленный в требовании (<дата>) оплата налогоплательщиком не произведена. В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: за 2016 гож в сумме 78 рублей (42 рублей + 36 рублей), налоговое уведомление <номер> с <дата>, требование об уплате налога <номер> от <дата> (объекты, по которым начислен налога, доля в праве, срок владения и расчет налога содержится в налоговых уведомлениях). За неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц налогоплательщику в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 23 рублей (10,59 рублей + 12,41 рублей), на текущий момент задолженность по пени составляет 18,59 рублей. В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен земельный налог: за 2014 год в общей сумме 3 рублей, налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате налога <номер> от <дата>. За неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога налогоплательщику в порядке нормы ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 1,03 рублей. Налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: <номер> от <дата>, <номер> от <дата>. Сумма задолженности 10 000 рублей превышена с момента выставления требования <номер> от <дата>, срок для добровольного взыскания по которому – до <дата>, следовательно, срок для обращения в суд – с <дата> по <дата>. Поскольку требование налогового органа об уплате обязательных платежей не было исполнено, ИФНС России по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам в сумме 14 139,62 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3565/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В ходе судебного разбирательства по делу административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> заявленные требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,59 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1,03 рублей, всего 19,62 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, своих представителей не направил.

Административный ответчик <ФИО>2 заявленные требования в ходе судебного разбирательства признала в полном объеме, о чем представила в материалы дела письменное заявление.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, который устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 решения Думы <адрес> от <дата> <номер> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес>» Дума <адрес>

решила:

установить на территории <адрес> налог на имущество физических лиц и определить ставки налога на имущество (Приложение <номер>).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, жилое помещение (квартира, комната) (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с приложением <номер> решения Думы <адрес> от <дата> <номер> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес>» - «Налог на имущество физических лиц», ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес>, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 14, 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является региональным налогом, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 3.3 Положения о земельном налоге на территории <адрес>, утвержденного решением Думы <адрес> от <дата> <номер> установлено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении и прочих земельных участков, включая земельные участки, используемые не в соответствии с видом разрешенного использования, указанные в подпунктах 3.1, 3.2 настоящего пункта.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик являлась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц как собственник следующего имущества: земельного участка с кадастровым <номер> по адресу: <адрес>, дп Радуга, 32; жилого помещения по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ)).

В дальнейшем Федеральным законом от <дата> № 374-ФЗ в пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

Так, согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговым органом в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет земельного налога в сумме 3 рубля и налога на имущество в сумме 78 рублей, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость погашения задолженности по налогам на общую сумму 81 рублей.

Расчет сумм налога произведен с учетом периодов владения (количества месяцев) административным ответчиком вышеуказанным имуществом.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке, в его адрес направлено требование <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость в 24,03 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась <дата>, что подтверждается почтовым штампом на тексте заявления.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3565/2022 о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> судебный приказ отменен, в связи с поступившими со стороны должника возражениями.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд <дата>.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск, с учетом уточнения требований, подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженки <адрес> Республики Бурятия, зарегистрированной по адресу: <адрес>, мкр. Лесной, <адрес>, ИНН: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> задолженность по обязательным платежам, в том числе: по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,59 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1,03 рублей, всего 19,62 рублей.

Реквизиты на оплату сумм задолженности: реквизиты счета и получателя Единого налогового платежа с <дата>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> БИК территориального органа Федерального казначейства: 017003983 Единый казначейский счет: 40<номер>, Получатель - Казначейство России (ФНС России), Расчетный счет – 03<номер>, ИНН <***> КПП 770801001 КБК 18<номер>.

Взыскать с <ФИО>2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>