Решение по делу № 2А-3073/2023 от 08.09.2023

производство №а-3073/2023

УИД 18RS0№-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2023 года <адрес>

Устиновский районный суд <адрес> Республики в составе судьи Хайминой А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Сомовой ФИО4 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с исковым заявлением к Сомовой ФИО3 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), которым просило взыскать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 301,20 руб. и пени в размере 27,51 руб., земельный налог в размере 916,99 руб. и пени в размере 25,89 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по УР. В собственности налогоплательщика имеется здание и квартира. За 2015 год произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере 41 руб. (уплачена ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 год – 68 руб. (уплачена ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год – 75 руб. (частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ – 47,80 руб.), за 2018 год – 83 руб. (не уплачена), за 2019 год – 91 руб. (не уплачена), за 2020 год – 100 руб. (не уплачена). Также за 2016 год произведен расчет земельного налога в размере 85 руб. (уплачена ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год – 263 руб. (частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ – 173,01 руб.), за 2018 год – 263 руб. (не уплачена), за 2019 год – 282 руб. (не уплачена), за 2020 год – 282 руб. (не уплачена). В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. В установленный в требовании срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, что явилось основанием для обращения административного истца в суд. Мировым судьей судебного участка № <адрес> УР был вынесен судебный приказ №а-1836/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В установленные судом сроки от административного ответчика возражения по существу административных требований поступили, полагал, что налоговым органом повторно предъявлено требование о взыскании, ранее было рассмотрено судом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик является собственником недвижимого имущества в спорный период:

- земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду указанного в спорный период налогоплательщик являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц".

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, жилой дом и квартиры отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 400 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату налога в порядке и сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых помещений (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300 000 руб. – до 0,1 процента, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1 до 0,3 процента, свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процента (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в спорный период находилась:

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ,

Согласно расчету административного истца, сумма налога на имущество составила за 2015 год в размере 41 руб., за 2016 год – 68 руб., за 2017 год – 75 руб., за 2018 год – 83 руб., за 2019 год – 91 руб., за 2020 год – 100 руб.

Порядок расчета сумм налогов стороной административного ответчика не оспаривался, доказательства его незаконности материалы дела не содержат.

При этом из содержания искового заявления следует, что сумма налога на имущество физических лиц была частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, не могут превышать 0,3 процента.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находится следующий земельный участок:

- земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, будучи собственником данного земельного участка, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

С учетом положений НК РФ и согласно расчету административного истца, земельный налог за 2020 год подлежал уплате налогоплательщиком в размере 127 213 руб.

Согласно расчету административного истца, сумма земельного налога за 2016 год в размере 85 руб., за 2017 год – 263 руб., за 2018 год – 263 руб., за 2019 год – 282 руб., за 2020 год – 282 руб.

При этом из содержания искового заявления следует, что сумма земельного налога была частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В целях уплаты налога на имущество и земельного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2015-2016 годы, земельный налог за 2016 год),

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоги за 2017 год),

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоги за 2018 год),

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоги за 2019 год),

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоги за 2020 год).

Налоговые уведомления размещены в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ направлялись в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, между тем в материалы дела представлен лишь акт об уничтожении реестров отправок за 2018, 2018 годы.

Между тем, оснований не доверять налоговому органу у суда не имеется, уничтожение реестров отправок в связи с истечением нормативного срока хранения не должно влечь за собой возможность освобождения налогоплательщика от установленной законом обязанности по уплате налогов, тем более, что обладая объектом налогообложения налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги и сборы вне зависимости от получения или не получения соответствующего налогового уведомления.

Таким образом, судом установлена обязанность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц в размере 458 руб. и земельного налога в размере 1 175 руб.

Из содержания административного искового заявления следует, что налог на имущество за 2015-2016 год уплачен в полном объеме в размере 41 руб. и 68 руб., за 2017 год – в размере 47,80 руб.

Таким образом, задолженность по уплате налога на имущество составила 301,20 руб. (= 458 руб. – 41 руб. – 68 руб. – 47,80 руб.).

Из содержания административного искового заявления следует, что земельный налог за 2016 год уплачен в полном объеме в размере 85 руб., за 2017 год – в размере 173,01 руб.

Таким образом, задолженность по уплате земельного налога составила 916,99 руб. (= 1 175 руб. – 85 руб. – 173,01 руб.).

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога в указанных размерах и в указанные сроки в большем размере.

Таким образом, судом установлена обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество физических лиц и по уплате земельного налога.

В рамках настоящего дела административным истцом заявлено о взыскании пени по указанным суммам недоимок.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимку:

- по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,28 руб.,

- по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,75 руб.,

- по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,89 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,23 руб.,

- по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 руб.,

- по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,28 руб.,

- по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,63 руб.,

- по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,67 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,33 руб.,

- по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48 руб.,

- по земельному налогу за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,78 руб.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени, заявленной ко взысканию в рассматриваемом иске, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В целях уплаты пени по налогам направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования были размещены в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается соответствующими сведениями.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3 000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованиям сумма не превысила установленные абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ значения, постольку срок обращения налогового органа в суд в данном случае составляет три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования и шести месяцев со дня исчисления трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ (= ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1836/2022 о взыскании соответствующей задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ №а-1836/2022 отменен, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имел задолженность по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, постольку с него подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 301,20 руб. и пени в размере 27,51 руб., по земельному налогу в размере 916,99 руб. и пени в размере 25,89 руб., размер которых административным ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

При этом возражения административного ответчика в части повторного предъявления требований о взыскании недоимки подлежит отклонению, поскольку по рассмотренному ранее требованию была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, которая в рамках настоящего дела не предъявлена ко взысканию, и пени по недоимке за иной период.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Сомовой ФИО6 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с Сомовой ФИО5 бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) №, КБК 18№ получатель Отделение Тула Банка России, счет № в БИК 017003983, ИНН <***>, УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность на общую сумму в размере 1 271,59 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 301,20 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27,51 рублей,

- земельный налог за 2017-2020 годы в размере 916,99 рублей,

- пени по земельному налогу в размере 25,89 рублей.

Взыскать с Сомовой ФИО7 в доход бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд <адрес> Республики.

Судья А.С. Хаймина