Решение по делу № 2А-1282/2023 от 19.04.2023

УИД 11RS0002-01-2023-000702-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республики Коми 19 апреля 2023 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе судьи Солодиловой Е.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело 2а-1282/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Республики Коми обратилась в суд с требованиями к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

- за налоговый период 2017 в размере 409,00 руб., пени на недоимку за 2017, начисленные в период с 04.12.2018 по 04.07.2019, в размере 22,40 руб.,

- за налоговый период 2018 в размере 450,00 руб., пени на недоимку за 2018, начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020, в размере 18,34 руб.,

- за налоговый период 2019 в размере 495,00 руб., пени на недоимку за 2019, начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020, в размере 0,42 руб.,

а также просил взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

В обоснование исковых требований указано, что в течение налоговых периодов 2017, 2018, 2019 ФИО1 принадлежало жилое помещение – квартира с кадастровым номером 11:16:1704005:1265, расположенная по адресу <адрес>, которое является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. На основании ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении объекта налогообложения определена как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости. При исчислении налога применяется налоговая ставка, установленная в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 406 НК РФ в размере, не превышающем 0,1 процента налоговой базы.

Налоговый орган направил ФИО1 уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: уведомление №47204824 от 28.08.2018 об уплате налога за 2017 в размере 409,00 руб. не позднее 03.12.2018 (направлено 28.09.2018), уведомление №48537805 от 25.07.2019 об уплате налога за 218 в размере 450,00 руб. не позднее 02.12.2019 (направлено 08.08.2019), уведомление №56683112 от 01.09.2020 об уплате налога не позднее 01.12.2019 в размере 495,00 руб. (направлено 04.10.2020). В связи с неуплатой налога в установленные сроки налоговым органом начислены пени. Об уплате недоимки по налогу и пени ФИО1 направлены требования по почте: требование №15983 от 05.07.2019 об уплате не позднее 01.11.2019 налога за 2017 г., пени (направлено 08.08.2019); требование №9236 от 26.06.2020 об уплате не позднее 24.11.2020 налога за 2018 г. и пени (направлено 04.10.2020); а также через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №21539 от 08.12.2020 об уплате налога за 2019 г. и пени не позднее 12.01.2021. Перечисленные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в порядке приказного производства. Судебный приказ №2а-4962/2022 от 18.11.2022 мирового судьи Горняцкого судебного участка г.Воркуты РК отменен 27.12.2022 отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с подачей должником возращений относительно его исполнения.

Определением от 06.03.2023, копия которого получена административным ответчиком 17.03.2023, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок до 28.03.2023 для предоставления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок до 18.04.2023 включительно, в течение которого стороны праве представить в суд и друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование свой позиции.

В указанные сроки возражения и доказательства от сторон не поступили.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2А-4962/2022 Горняцкого судебного участка г.Воркуты, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

По сведениям ЕГРН ФИО1 с <дата> по ... собственником жилого помещения – ... с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: <адрес>, которая в силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ, является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

На основании ст. 399, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, срок уплаты которого за налоговый период 2017 – не позднее 01.12.2018, а фактически – не позднее 03.12.2018, поскольку 01-02.12.2018 – выходные дни, за 2018 – не позднее 01.12.2019, фактически – не позднее 02.12.2019, так как 01.12.2019 – выходной день, за 2019 – не позднее 01.12.2020 (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.11.2 НК РФ, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с требованиями ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 по почте налоговые уведомления об уплате налога на имущество по объекту налогообложения, расположенного по адресу: <адрес>:

- уведомление №47204824 от 28.08.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 налога за 2017 в сумме 409,00 руб.;

- уведомление №48537805 от 25.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 налога за 2018 в сумме 450,00 руб.;

- уведомление №56683112 от 01.09.2020 об уплате не позднее 01.12.2019 налога за 2019 в сумме 495,0000 руб..

Направление налоговых уведомлений подтверждается реестрами заказных писем, принятых отделением АО «Почта России».

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом направлены ФИО1 по почте требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, начисленных на недоимку:

- требование №15983 от 05.07.2019 об уплате не позднее 01.11.2019 недоимки по налогу за 2017 в сумме 409,00 руб., пени на недоимку за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в сумме 22,40 руб. (получено налогоплательщиком 04.09.2019);

- требование №9236 от 26.06.2020 об уплате не позднее 24.11.2020 недоимки по налгу за 2018 в сумме 450,00 руб., пени на недоимку за период с 03.09.2019 по 25.06.2020 в сумме 18,34 руб. (получено налогоплательщиком 26.10.2020).

А также через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №21539 от 08.12.2020 об уплате не позднее 12.01.2021 недоимки по налогу за 2019, пени на недоимку за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 в сумме 0,42 руб. (получено налогоплательщиком 10.12.2020).

28.11.2022 мировым судьей Горняцкого судебного участка г.Воркуты Республики Коми вынесен судебный приказ №2А-4962/2022 о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС по г.Воркуте РК недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2019 г. в размере 1354,00 руб., пени – 41.16 руб., а всего – 1395,16 руб..

27.12.2022 судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указала, что считает сумму налога завышенной, однако собственного контррасчета суммы налога не представляет, в том числе и при рассмотрении настоящего административного дела.

Налог исчислен в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 406 НК РФ, действовавшей до 01.01.2021 и применявшейся к налоговым периодам 2017, 2018, 2019, согласно которой налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи, а также с применением ставок, установленных Решением Совета МО городского округа "Воркута" от 24.11.2014 N 626 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа "Воркута", подпунктом 1 пункта 2 которого налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении квартир установлены размере 0,2 процента. Кроме того, в налоговом периоде 2017 применялся коэффициент 0,6 в соответствии с ч. 8 ст. 408 НК РФ.

Ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2021) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000,00 руб. - в редакции нормы, действующей до 23.12.2020, либо 10 000 рублей - в редакции нормы, действующей с 23.12.2020, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.39 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В рассмотренном случае срок исполнения самого раннего требования № 15983 от 05.07.2019 установлен до 01.11.2019. Требование получено 04.09.2019, восьмидневный срок его исполнения, истекает до 01.11.2019 и не влияет на исчисление срока обращения за судебной защитой.

Таким образом, срок обращения в суд в силу ст. 48 НК РФ ограничен совокупностью трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования №15983 от 05.07.2019 – с 02.11.2019 по 01.11.2022 – и шестимесячным сроком по истечении трехлетнего срока, то есть с 02.11.2022 по 01.05.2023.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье 16.11.2022, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам.

После отмены судебного приказа 27.12.2022 шестимесячный период для обращения в суд в прядке искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч.2 ст.6.1 НК РФ, начинается с 28.12.2022, истекает 27.06.2023, и не пропущен административным истцом, поскольку рассматриваемое административное исковое заявление направлено в суд по почте 27.02.2023.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, взимаемого с физических лиц, и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, и за ним числится недоимка по уплате указанных налогов и пени, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб., которая на основании ст.61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать со ФИО1 (ИНН ..., дата рождения – <дата>, место рождения – ..., адрес – <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

а всего – 1395 (одна тысяча триста девяносто пять) рублей 16 копеек.

Взыскать со ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми путем подачи жалобы через Воркутинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.Ю. Солодилова