Решение по делу № 2А-635/2023 от 03.03.2023

Дело 2а-635/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2023 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,

при секретаре Белоус Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц за 2016-2019 г. в размере - 1180 руб.и соответствующие пени размере 85,85 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к

объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере - 463 руб. и соответствующие пени в размере - 13,68 руб.;

31 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1036/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени.

Определением от 17 августа 2022 года судебный приказ был отменен в связи представлением мировому судье должником возражения. Указанное определение Инспекцией получено 26 августа 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Вместе с тем согласно п.З ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В 2016 - 2019 г. ФИО1 являлась собственником легкового транспортного средства «ВАЗ 2101», государственный регистрационный знак /№/.

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, а также перечень транспортных средств приведены в налоговых уведомлениях от 23.09.2017 №55487584 по сроку уплаты 01.12.2017, от 13.08.2018 № 50064027 по сроку уплаты 03.12.2018, от 25.07.2019 № 47416443 по сроку уплаты 02.12.2019, от 03.08.2020 № 25235350 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г.

По указанным налоговым уведомлениям расчет транспортного налога за 2016-2019 г.г. произведен в следующих суммах: 2016 г.-295 руб., 2017 г.- 295 руб., 2018 год-295 руб., 2019 год -295 руб.

Такими образом, сумма транспортного налога за 2019-2020 г. составила 1180 руб.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Поскольку ФИО2 в 2019 г. г. являлась собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Инспекция исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведен в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 25216502 по сроку уплаты 01.12.2020 и составляет 463 руб.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии со ст. 52 НК РФ указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром давленных заказных писем.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 22.11.2018 № 29966, от 17.04.2019 № 12997, от 12.07.2019 № 1956, от 26.06.2020 № 20632, от 17.06.2021 № 4453 об уплате задолженности.

Однако имеющаяся задолженность до настоящего времени не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по оплате транспортного налога с физических лиц за 2016-2019 г. в размере - 1180 руб., соответствующие пени размере - 85,85 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере - 463 руб., и соответствующие пени в размере - 13,68 руб.; всего на общую сумму 1742,53 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, хотя своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя своевременно и надлежащим образом была уведомлена о времени и месте рассмотрения данного дела. Каких-либо возражений относительно заявленных требований ею представлено не было.

Также участвующие в деле лица извещались путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского межрайонного суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru.

Информация о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» размещена своевременно и надлежащим образом.

С учетом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объеме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи 182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятие с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Формула расчета транспортного налога: сумма налога= (налоговая база*налоговая ставка) *коэффициент месяцев владения

В соответствии со ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб.;

В 2016 - 2019 г. ФИО1 являлась собственником легкового транспортного средства «ВАЗ-2101», государственный регистрационный знак /№/.

Согласно ст. 2, указанного Закона, уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 1 настоящего закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, "Москвич", "Таврия", "Запорожец", "Ока", "ЛуАЗ" с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях от 23.09.2017 №55487584 по сроку уплаты 01.12.2017, от 13.08.2018 № 50064027 по сроку уплаты 03.12.2018, от 25.07.2019 № 47416443 по сроку уплаты 02.12.2019, от 03.08.2020 № 25235350 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года.

Сумма транспортного налога за 2019-2020 г. составила 1180 руб.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. При этом физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, существенного положения и иных критериев.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Формула расчета налога на имущество физических лиц:

Сумма налога = (((доля в собственности) *кадастровая стоимость) *ставка налога) * коэффициент месяцев владения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с Решением Торжокской городской думы от 25.11.2014 «Об установлении на территории муниципального образования - городское поселение "город Торжок" Тверской области налога на имущество физических лиц" ставка налога на имущество физических лиц в отношении квартир, части квартир, комнаты установлена в размере 0,3 %.

Поскольку ФИО2 в 2019 г. г. являлась собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Инспекция исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 25216502 по сроку уплаты 01.12.2020 и составляет 463 руб. и пени в размере 13 руб. 68 коп.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не выполнена.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказным письмом.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора травлено требование от 22.1 1.2018 № 29966, от 17.04.2019 № 12997, от 12.07.2019 № 1956, от 26.06.2020 № 20632, от 17.06.2021 № 4453об уплате задолженности.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные выше требования направлены налогоплательщику заказным письмом, утверждение направления требований приложено к заявлению. Налогоплательщиком требования не исполнены.

Поскольку в течение спорного налогового периода ФИО1 в установленном законом порядке являлся собственником указанных выше транспортного средства и объекта недвижимости, являющихся объектами налогообложения, то с нее подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в полном объёме. Оснований для исключения ФИО1 из числа плательщиков указанного транспортного налога не имеется.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года указано, что пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Из материалов, истребованных судом у мирового судьи судебного участка N 58 Тверской области, следует, что 31 мая 2022 года последним был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области, недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В связи с принесенными ФИО1 возражениями данный судебный приказ отменен 17 августа 2022 года мировым судьей судебного участка N 58 Тверской области

Административное исковое заявление было подано в Торжокский межрайонный суд Тверской области 13 февраля 2023 года, то есть с соблюдением установленного статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Процедура и сроки обращения в суд соблюдены. Расчёт недоимки и пеней произведён правильно. В связи с этим иск полежит полному удовлетворению.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2016-2019 г. в размере - 1180 руб. и соответствующие пени размере – 85 руб. 85 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере - 463 руб., и соответствующие пени в размере – 13 руб. 68 руб.; а всего на общую сумму 1742 (одна тысяча семьсот сорок два) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № государственную пошлину в размере 742 руб. 34 коп. в бюджет городского округа города Торжок.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова

Решение в окончательной форме принято 09 марта 2023 года.

Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова

<данные изъяты>