Дело №2а-2193/2025

УИД 23RS0003-01-2025-002948-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Гуськовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени

установил :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>

ФИО1 предоставил Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год

За 2023 год начислен Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 930 339,98руб.

Согласно п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 42 397,59рублей.

Инспекцией направлено ФИО1. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В данном требовании, налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил в полном объеме.

В связи с отсутствием исполнения ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № <адрес> края.

Мировой судья судебного участка № <адрес> края требования налогового органа удовлетворил и выдал судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7392/2024.

Указанный судебный приказ на основании поданных ФИО1, возражений был отменен мировым судьей судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка в размере 878 907,77 руб.

В связи с чем, ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 70, 75, 85 НК РФ, ст.ст. 286-290 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 878 907,77 рублей, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 875 747,42 руб и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 3 160,35 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте слушания дела, от представителя ФИО2, действующего на основании доверенности, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела путем получения судебного извещения, направленного в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается сведениями сайта Почты России по номеру ШПИ 80406410639469 (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ) В судебное заседание не явился доказательств уважительности причины неявки не предоставил. Ранее направил в суд возражения на административный иск, в которых указал, что он не согласен с требованиями о взыскании задолженности по НДФЛ, так как иск основан на требовании № об оплате задолженности, которое является предметом судебного разбирательства по делу №а-1331/2025.

В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц, поступившим от представителя административного истца ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, непредоставлением административным ответчиком доказательств уважительности причины его неявки, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска и поступивших возражений на него, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> края состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 353454, <адрес>).

Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 7.2 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в соответствии с которой за 2023 год ему был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 930 339, 98 руб. Срок уплаты налога на НДФЛ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть до ДД.ММ.ГГГГ)

Согласно п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик ФИО1 сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени в размере 42 397,59рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которым установлен срок для добровольного исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование получено налогоплательщиком ФИО1 посредством направления через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.

На основании подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по НДФЛ и пени в добровольном порядке в срок, установленный требованием 16676 от ДД.ММ.ГГГГ, не оплатил, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № <адрес> края.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № по делу №а-7392/2024 о взыскании задолженности по НДФЗ за 2023 год и пени, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая, что судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности бы отмене мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, установленный ч.4 ст. 48 НК РФ 6-ти месячный срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств оплаты НДФЛ за 2023 год и пени в установленные налоговым органом сроки, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании указанной задолженности в судебном порядке являются законными и обоснованными, соответственно подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что им оспаривается в судебном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в настоящем административном иске выставлена задолженность по НДФЛ и пени, суд находит необоснованными, потому как на дату рассмотрения настоящего иска вышеуказанное требование не отменено и недействительным не признано, кроме того сам по себе факт оспаривания требования об уплате задолженности не освобождает налогоплательщика от обязанности уплаты установленных действующим федеральным законодательством налогов.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 22 578 руб 15 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>. КПП 230101001, ОГРН <***>) задолженность по налогам в общей сумме 878 907 (восемьсот семьдесят восемь тысяч девятьсот семь) руб 77 коп, из которых: налог на доходы физических лиц ( НДФЛ) за 2023 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 875 747,42 руб и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 3 160,35 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 22 578 (двадцать две тысячи пятьсот семьдесят восемь) руб 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд.

Судья: Грошкова В.В.

Мотивированное решение изготовлено 16.07.2025 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>