Решение по делу № 2А-809/2025 от 20.06.2025 | Миасский городской суд (Челябинская область)

УИД 74RS0032-01-2025-000031-96

Дело № 2а-809/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,

при секретаре Чемис А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 8507 руб. 04 коп., из которых: недоимка по земельному налогу за ДАТА. в размере 51 руб., по земельному налогу за ДАТА. в размере 56 руб., по земельному налогу за ДАТА. в размере 57 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 1444 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 2689 руб. (налог на доходы физических лиц за ДАТА. в размере 367 руб., налог на доходы физических лиц за ДАТА. в размере 367 руб., налог на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 1955 руб.), по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 2049 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 117,02 руб., пени в размере 2044 руб. 02 коп. (л.д.139).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в его адрес направлены уведомления об уплате налогов, однако административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов и пени НОМЕР от ДАТА., которое до настоящего времени не исполнено. В связи неоплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени на недоимку по налогам за период с ДАТА в размере 2671,75 руб., которые так же не оплачены налогоплательщиком.

Определением суда от ДАТА. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Челябинской области (л.д.122).

Протокольным определением суда от 16.06.2025г. принято уточненное административное исковое заявление (л.д.139).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, представитель заинтересованного лица привлечено УФНС России по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признал, полагал, что административным истцом пропущены сроки взыскания обязательных платежей.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 с ДАТА. является собственником комнаты в квартире, расположенной по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР, кроме того, с ДАТА. он является собственником комнаты в квартире, расположенной по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР, с ДАТА. он является собственником гаражного бокса НОМЕР в ..., кадастровый НОМЕР, с ДАТА. он является собственником гаражного бокса НОМЕР в ..., кадастровый НОМЕР, с ДАТА. он является собственником садового дома, расположенного по адресу АДРЕС, коллективный сад ..., кадастровый НОМЕР, с ДАТА. он является собственником земельного участка, АДРЕС в АДРЕС, кадастровый НОМЕР, с ДАТА. он является собственником земельного участка, расположенного по адресу АДРЕС, коллективный сад ..., кадастровый НОМЕР (л.д.7-8, 55-67).

Поскольку на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения, он является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В адрес административного ответчика как налогоплательщика земельного налога и налога на имущество налоговым органом были направлены налоговые уведомления, в т.ч. налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА..

Как следует из налоговых уведомлений НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА., НОМЕР от ДАТА. ФИО1 были начислены налоги, в т.ч. земельный налог, налог на имущество физических лиц за период с ДАТА. (л.д.10-24).

В связи с неуплатой налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г., в котором установлен срок его исполнения до 16.11.2023г. (л.д.33). Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Как следует из расчета административного истца (л.д.9-14, 101-103), уточненного искового заявления (л.д.139) у ФИО1 образовалась задолженность по налогам и пени в сумме 8507,04 руб., в т.ч. по земельному налогу за ДАТА. в размере 51 руб., по земельному налогу за ДАТА. в размере 56 руб., по земельному налогу за ДАТА. в размере 57 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 1444 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 2689 руб. (налог на доходы физических лиц за ДАТА. в размере 367 руб., налог на доходы физических лиц за ДАТА. в размере 367 руб., налог на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 1955 руб.), по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 2049 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 117,02 руб., по пени по состоянию на ДАТА. в размере 2044 руб. 02 коп., которая административным ответчиком не погашена.

В связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество и земельному налогу ФИО1 начислены пени в сумме 2671,75 руб., из которых пени по налогу на имущество и земельному налогу в размере 1404,38 руб., пени за период с ДАТА. в сумме 1329,51 руб., за минусом пени в сумме 62,14 руб. и в сумме 371,09 руб. (л.д.101-103, 128), при этом административный истец в уточненном иске уменьшил сумму пени до 2044,02 руб..

Расчет налогового органа судом проверен и признан верным, административным ответчиком контррасчет суду не представлен.

ФИО1 заявлено о пропуске налоговым органом сроков исковой давности.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА., в котором установлен срок его исполнения до ДАТА (л.д.33). Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Неисполнение в установленный срок требования налогового органа, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка №3 г. Миасса с заявлением ДАТА. о выдаче судебного приказа, которое поступило мировому судье в срок, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ, судебный приказ вынесенный ДАТА. по заявлению должника был отменен ДАТА., после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ДАТА., что также соответствует срокам, установленным Налоговым Кодексом РФ (л.д.4-5, 74-78).

При указанных обстоятельствах, задолженность по налогам и пени в сумме 8507,04 руб., в т.ч. по земельному налогу за ДАТА. в размере 51 руб., по земельному налогу за ДАТА. в размере 56 руб., по земельному налогу за ДАТА. в размере 57 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 1444 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 2689 руб. (налог на доходы физических лиц за ДАТА. в размере 367 руб., налог на доходы физических лиц за ДАТА. в размере 367 руб., налог на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 1955 руб.), по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 2049 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 117,02 руб., по пени по состоянию на ДАТА. в размере 2044 руб. 02 коп., подлежат взысканию ФИО1 в доход бюджета на счет НОМЕР в Отделение ТУЛА Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510. При этом, при оплате недоимок и пени налогоплательщику обязательно указывать ИНН налогоплательщика.

При этом доводы ФИО1 о нарушении его конституционных прав при обращении налогового органа за взысканием недоимки по налогам и пени не могут быть расценены как нарушение прав административного ответчика, поскольку как следует из ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнив обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ).

Доводы ФИО1 изложенные в отзыве от ДАТА. о необходимости зачета недоимок по налогам за ДАТА. в счет уплаты налогов за ДАТА. и пени, суд признает несостоятельными и не заслуживающими внимания, отвергая их, поскольку административным ответчиком не представлено документального подтверждения незаконности действии налогового органа по начислению предъявленных ко взысканию налогов и пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб..

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР задолженность налогам и пени в сумме 8507 руб. 04 коп., из которых: недоимка по земельному налогу за ДАТА. в размере 51 руб., по земельному налогу за ДАТА. в размере 56 руб., по земельному налогу за ДАТА. в размере 57 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 1444 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 2689 руб. (налог на доходы физических лиц за ДАТА. в размере 367 руб., налог на доходы физических лиц за ДАТА. в размере 367 руб., налог на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 1955 руб.), по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 2049 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА. в размере 117,02 руб., пени в размере 2044 руб. 02 коп., в доход бюджета на счет №03100643000000018500 Отделение ТУЛА БАНКА России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств №40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева

Мотивированное решение суда составлено 20.06.2025г.