Решение по делу № 2А-699/2025 от 27.11.2025 | Костомукшский городской суд (Республика Карелия)

10RS0№-30

Дело №а-699/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года пгт. Калевала

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Семеновой Т.Э.,

при секретаре судебного заседания Филипповской Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3576,59 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2491 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 429,48 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,67 руб., пени в размере 3002,15 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования административный истец обосновал тем, что налогоплательщиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 гг. в отношении автомобиля марки ФИО1. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в сроки, установленные действующим законодательством, ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней. Налогоплательщиком требование по настоящее время в полном объеме не исполнено. С учетом уточнения заявленных требований административный, истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 9569,99 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3576 руб. 59 коп.,

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2434 руб. 22 коп.,

- пени в размере 414 руб. 79 коп., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 167 руб. 67 коп., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 2976 руб. 72 коп., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца от иска в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. (2491 руб.) в размере 56 руб. 78 коп., а также пени по ЕНС, начисленных на сумму указанной недоимки по транспортному налогу за 2020 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,43 руб. в связи с недоказанностью извещения административного ответчика о восстановлении суммы недоимки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. В представленных письменных возражениях, не оспаривая сумму задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. и начисленных пеней, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд, сообщила, что не признает заявленные требования, просила признать задолженность безнадежной, рассмотреть дело без ее участия.

В силу положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом требований статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в пунктах 63, 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление №), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного искового заявления, материалы приказного производства №а-736/2025, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (в ред. Федерального закона от 20.10.2005г. №-Ф3).

В статье 6 Закона РК №PK от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, за ФИО2 в спорные периоды было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль ФИО1, государственный регистрационный знак <***>, следовательно она обязана к уплате налога.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями статей 48, 69, 70 НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. При этом реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пени напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа. Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

При этом в спорный период действовали разные редакции указанной статьи, которые предусматривали разный порядок взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакциях до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (10000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (10000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (абзац 2).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 102-ФЗ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) изложен в новой редакции и дополнен абзацем про пени. Так, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ статья 70 НК РФ изложена в новой редакции (Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), предусматривающая, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, обязанность по уплате налога возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 28-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 6-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9)

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика сформировано налоговое уведомление N № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в отношении транспортного средства: автомобиля ФИО1, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя №., в размере 4270,00 руб. ((122 л.с. (налоговая база) *35 (налоговая ставка)). Сведения о направлении налогового уведомления отсутствуют, представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения за 2019, 2020 гг.

ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика сформировано налоговое уведомление N № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в отношении транспортного средства: автомобиля ФИО1, государственный регистрационный знак №, в размере в размере 2491,00 руб. (сумма с учетом переплаты 56,78 руб. составила 2434 руб. 22 коп.). Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2020г. налоговым органом начислен за 7 месяцев 2020 г., что соответствует п.3 ст.362 НК РФ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2019, 2020 гг. ФИО2 направлялись требования об уплате налогов, сборов, пеней, в частности были направлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 г. (4270,00 руб.). Общий размер налоговой задолженности составил 4270,00 руб., требование направлено ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 г. (2491,00 руб.). Общий размер налоговой задолженности составил 6870,87 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам 6704,22 руб., требование направлено ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений вышеуказанных норм права, установленного статьей 363 НК РФ срока уплаты транспортного налога (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) требования налогового органа N 1775 от ДД.ММ.ГГГГ, N16546 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019, 2020 г.г. выставлены и направлены налогоплательщику своевременно.

Налоговым органом на основании указанных требований не принимались меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2019, 2020 гг. и в связи с формированием отрицательного сальдо по ЕНСналоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в общем размере 7801,44 руб., в том числе транспортного налога за 2019, 2020 гг. в размере 6704,22 руб. и пени в размере 1097,22 руб., требование направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как уже было указано ранее, согласно положениям статьи 70 НК РФ, действовавшим с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом с ДД.ММ.ГГГГ указанный срок выставления требования был увеличен постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" на 6 месяцев. Следовательно, срок выставления требования в 2023 г. составил 9 месяцев.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Таким образом, для определения обоснованности заявленных требований подлежит проверке как соблюдение налоговым органом всех последовательных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога, так и правомерность формирования отрицательного сальдо ЕНС и, как следствие, включения его в требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

При этом в указанных приведенной выше нормой целях в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (подпункт 1 пункта 2 статьи 4 Закона №263-ФЗ).

В свою очередь положениями подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующими порядок отображения на ЕНС совокупной обязанности налогоплательщика, предусмотрено, что в составе данной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из этого следует, что сумма недоимки по обязательным платежам и пени, срок взыскания по которой истек, в том числе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не подлежит отражению на ЕНС вплоть до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении этого срока или взыскания указанной недоимки.

Из письменных пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с учетом погашения задолженности по налогу в порядке зачета в размере 56,78 руб. на основании решения налогового органа о зачете сумм излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ и произведенной ДД.ММ.ГГГГ оплатой Единого налогового платежа на сумму 636,63 руб. остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 г. составил 3576,59 руб. ((4270,00 руб. - 56,78 руб. - 636,63 руб. (произведено списание по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ - поручение № от ДД.ММ.ГГГГ). Транспортный налог за 2020 г. с учетом переплаты в размере 56,78 руб. составил 2434,22 руб. Указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

Кроме того, в пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ административный истец указал, что в просительной части административного искового заявления допущена описка в части требований о взыскании пени, начисленных по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4270 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, просил взыскать пени за указанный период в размере 414,79 руб.

Таким образом, расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен на сумму 6647,24 руб. ((2434,22 руб. (2020г.) + 4213,22 руб. (4270 руб. - 56,78 руб.) (2019г.)).

Суд принимает расчет пени, исчисленный налоговым органом с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Закона № 374-ФЗ. Иного расчета и доказательств его ошибочности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 4270 руб., сумма недоимки не превысила 10000 руб., постольку налоговый орган либо до момента, когда недоимка по налогам не достигнет 10000 руб., либо до момента истечения трехлетнего срока не имел права на обращение в суд за недоимкой по требованию №.

Общая недоимка по обязательным платежам после выставления налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 2491 руб. с учетом вышеуказанного требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, также не превысила 10000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом положений пункта 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ (если бы в НК РФ не были внесены изменения), неисполненных требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд составил бы ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 г.) + 3 года + 6 месяцев).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7306,22 руб.

Из пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в соответствии с положениями ст.48 НК РФ по причине неисполнения административным ответчиком требования налогового органа об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 8803,94 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. - 6704,22 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 602 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1497,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Карелия вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 недоимки по налоговым обязательствам в общем размере 10303 руб. 90 коп., в том числе транспортного налога за 2019 г. в размере 4270 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020 г. в размере 2434 руб. 22 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3599 руб. 68 коп., который был отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Из сообщений ОСП по <адрес> следует, что в отношении ФИО2 исполнительные производства о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. не возбуждались, при этом ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании ФИО2 в доход бюджета Муниципального образования «<адрес> национальный район» государственной пошлины в размере 2000 руб., которое было прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа, денежные средства, взысканные в рамках исполнительного производства в сумме 39 руб. 41 коп. возвращены ФИО2 на расчетный счет.

Согласно требованию № общая задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 7801,44 руб. в том числе по транспортному налогу 6704,22 руб. и пени 1097,22 руб., что не превышает 10000 руб., меры взыскания по ранее выданным требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате транспортного налога за 2019 г.), № от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате транспортного налога за 2020 г.) налоговым органом не принимались.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Таким образом, требование № прекратило действие выставленных ранее требований № и 16546.

Сумма задолженности по уплате налогов и пеней превысила 10000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до введения института «Единого налогового счета») налогоплательщику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. (6704,22 руб.) в размере 602 руб. (434,33 руб. +167,67 руб.).

Таким образом, всего до введения в действие института «Единого налогового счета» (ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщику было начислено пеней в общей сумме 602,00 руб., то есть менее 10000 руб., соответственно, налоговым органом срок обращения в суд за их взысканием как в общем размере, так и в отдельности по каждой сумме на ДД.ММ.ГГГГ не был пропущен.

С учетом изложенного, налоговому органу следовало обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 10303,90 руб., в том числе транспортного налога за 2019, 2020 г.г. в размере 6704,22 руб., пени в размере 3599,68 руб. УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> Республики Карелия ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком в установленный законом срок не были исполнены, судебный приказ был отменен, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в установленные п.3 ст.48 НК РФ сроки, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, на основании изложенного, с учетом вышеприведенных положений ст. 70, 69, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок для предъявления требований о взыскании с ФИО2 истребуемых денежных сумм в счет погашения обязательных налоговых платежей не пропущен.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени является несостоятельным в связи с неправильным толкованием административным ответчиком положений статьи 48 НК РФ.

Относительно доводов административного ответчика, представленных в заявлении об отмене судебного приказа, о том, что она является инвалидом второй группы и не имеет движимого имущества, суд отмечает следующее.

По сведениям СФР от ДД.ММ.ГГГГ, представленным по запросу суда, ФИО2 является получателем пенсии по инвалидности 2 группы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 6 Закона Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» лица, на которых зарегистрированы автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно, а также лица, на которых зарегистрированы мотоциклы и мотороллеры, уплачивают налог по налоговой ставке, уменьшенной на 50 процентов, если они относятся, в частности, к следующим категориям:

граждане, получающие страховую пенсию в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №400-ФЗ «О страховых пенсиях»;

граждане, получающие социальную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»;

граждане, получающие пенсию в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей», если они достигли возраста: мужчины - 60 лет и женщины - 55 лет;

граждане, достигшие возраста 55 лет и 50 лет для мужчин и женщин соответственно, если они проработали не менее 15 календарных лет в районах Крайнего Севера либо не менее 20 календарных лет в приравненных к ним местностях и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в испрашиваемый период (то есть до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 являлась собственником спорного транспортного средства с мощностью двигателя 122 л.с., то есть более 100 л.с., в связи с чем, право на вышеуказанную льготу административный ответчик не имеет.

Что касается списания со счета ФИО2 денежных средств в размере 636 руб. 63 коп., судом установлено, что они учтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 г.

Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой с нее задолженности по налогам и начисленным по налогам пени, а истребуемые налоговым органом суммы пени рассчитаны арифметически верно, контррасчет ФИО2 не представлен.

Учитывая положения вышеуказанных норм права, установленные по делу обстоятельства в совокупности, суд полагает необходимым требования налогового органа удовлетворить в полном объеме.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место регистрации: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 9569,99 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3576 руб. 59 коп.,

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2434 руб. 22 коп.,

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета <адрес> муниципального района государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья Т.Э. Семенова