дело № 2а-282/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
пос. Адамовка 8 сентября 2025 года
Адамовский районный суд Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Абдулова М.К.,
при секретаре судебного заседания Назымок О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском. В его обоснование указала, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов, поскольку согласно сведениям регистрирующих органов имеет в собственности квартиры, автомобили и с 23.05.2022 года по 17.01.2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем административный ответчик в установленный законом срок сумму налогов не уплатил. Поэтому в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и направлено требование об уплате задолженности, которое не было исполнено.
Поскольку ФИО1 не исполнил требование об уплате задолженности по налогам, Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, судебный приказ был выдан, но впоследствии отменен по заявлению должника.
В связи с указанными обстоятельствами Инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 41731 рубль 10 копеек, из которых: 94 рубля - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; 664 рубля - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 365 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2020 год; 6751 рубль - задолженность по транспортному налогу за 2021 год; 67 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2022 год; 20926 рублей 26 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 5325 рублей 58 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 2094 рубля 93 копейки - задолженность по страховым взносам за 2023 год и 5443 рубля 33 копейки - пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом. Не сообщил суду об уважительности причин неявки в суд и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно абз. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно абз. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
По общему правилу абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в числе прочего, автомобили и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.
Согласно ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
В соответствии с ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
Согласно ч. 5 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.
Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как следует из выписок из ЕГРН, карточек учета транспортных средств и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога в связи с регистрацией за ним права собственности на объекты недвижимости и транспортные средства: квартира с кадастровым номером № (1/4 доля, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), квартира с кадастровым номером № (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (79,60 л.с., регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (80 л.с., регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль № №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (271,92 л.с., регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и трактор колесный №, заводской №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (50,31 л.с., регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Кроме этого, как следует из выписки из ЕГРИП, ФИО1 в период с 23.05.2022 года по 17.01.2023 года являлся индивидуальным предпринимателем.
Таким образом, в указанный период он являлся плательщиком страховых взносов и был обязан платить страховые взносы.
Административным истцом представлена копия налогового уведомления № от 01.09.2022 года, в котором приведены подробные расчеты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, общая сумма которого составляет 8295 рублей, срок уплаты налогов установлен до 01.12.2022 года.
Налоговое уведомление было направлено административному ответчику.
Также административным истцом представлена копия налогового уведомления № от 29.07.2023 года, в котором приведены подробные расчеты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, общая сумма которого составляет 1096 рублей, срок уплаты налогов установлен до 01.12.2023 года.
Налоговое уведомление было направлено административному ответчику.
Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, ему в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пеней и штрафов № по состоянию на 23.07.2023 года. Срок погашения задолженности установлен до 11.09.2023 года.
В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Административным истцом представлены доказательства направления требования ФИО1
В связи с тем, что административный ответчик требование об уплате налогов не исполнил, налоговый орган 05.03.2024 года обратился к мировому судье судебного участка №2 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
07.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 19.02.2025 года был отменен на основании возражений ФИО1
Поскольку доказательств уплаты налогов, пени и штрафа в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ :
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 41 731 рубль 10 копеек, из которых: 94 рубля - налог на имущество физических лиц за 2021 год; 664 рубля - налог на имущество физических лиц за 2022 год; 365 рублей - транспортный налог за 2020 год; 6 751 рубль - транспортный налог за 2021 год; 67 рублей - транспортный налог за 2022 год; 20 926 рублей 26 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 5 325 рублей 58 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 2 094 рубля 93 копейки - страховые взносы за 2023 год и 5 443 рубля 33 копейки - пени.
Взыскать с ФИО1 (паспорт № №, ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 рублей в федеральный бюджет.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий М.К. Абдулов