22RS0044-01-2023-000115-88 № 2а-114/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Рубцовск 31 мая 2023 года
Рубцовский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Сорокиной Е.Г.,
при секретаре Лагуновой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-114/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, недоимки по:
- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 740 руб., пени 12 руб. 15 коп., за 2018 год в размере 740 руб., пени 9 руб. 79 коп., за 2020 год в размере 3 440 руб.
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 21 руб., пени 85 коп., налог за 2020 год в размере 4 руб., пени 2 коп.
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 13 руб., пени 53 коп.
на общую сумму 4 981 руб. 34 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Налогоплательщик указанные налоги за 2017, 2018, 2020 годы в полном объёме не уплатил, в результате чего образовалась вышеуказанная задолженность. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов, в связи с неуплатой направлялось требование об уплате налогов и штрафных санкций. 16.08.2022 мировым судьёй судебного участка Волчихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, отменённый 07.09.2022. На сумму несвоевременно уплаченных налогов начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
Административный истец и административный ответчик в судебном заседании отсутствовали. Извещены о времени и месте рассмотрения дела.
Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, что не противоречит положениям статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьёй 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Объектом налогообложения на основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Статья 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС определяет порядок и сроки уплаты налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.362 НК РФ).
В соответствии с указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан его уплачивать.
Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС установлен и введён в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. При мощности двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 10,00 руб, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,00 руб, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,00 руб, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,00 руб, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.
Наличие у административного ответчика: в 2017, 2018 и 2020 годах транспортного средства - автомобиля ВАЗ 21043, гос.рег.знак №, мощность 74 л/с; в 2020 году транспортного средства - автомобиля ХОНДА СТЕП WGN, гос.рег.знак №; мотивировано представленными административным истцом сведениями и подтверждается ответом на судебный запрос ОГИБДД МО МВД России «Рубцовский». Суммы транспортного налога, подлежащие взысканию с административного ответчика, составили за 2017 год в размере 740 руб., за 2018 год в размере 740 руб., за 2020 год в размере 3 440 руб., заявленные к взысканию с налогоплательщика.
Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным. Тем самым, сумма требования по транспортному налогу подлежит удовлетворению в заявленном размере.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговый кодекс Российской Федерации указывает на порядок определения налоговой базы объекта налогообложения, порядок исчисления суммы налога налоговыми органами, порядок и сроки уплаты данного налога.
Наличие в спорный период у административного ответчика в собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); мотивировано представленными административным истцом сведениями и подтверждается представленной по запросу суда выпиской из ЕГРН. Сумма налога по данному имуществу по расчету налоговой инспекции составила за 2018 год в размере 13 руб., заявленные к взысканию с налогоплательщика. Об уплате данной суммы задолженности административным ответчиком не подтверждено. Расчёт налога обоснован сведениями инспекции об кадастровой стоимости имущества и ставками налога на имущество физических лиц. При расчёте налога Инспекция обоснованно применила коэффициент-дефлятор. Расчёт проверен судом, является верным. Тем самым, сумма требования по налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению в заявленном размере.
С учетом статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).
Статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок и срок уплаты налога.
Наличие в спорный период у административного ответчика в собственности земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); мотивировано представленными административным истцом сведениями о праве собственности и кадастровой стоимости земельных участков, а также размером ставки земельного налога, и подтверждается представленными по запросу суда выписками из ЕГРН. Суммы налога по данному имуществу по расчету налоговой инспекции составили: за 2018 год в размере 21 руб., за 2020 год в размере 4 руб., заявленные к взысканию с налогоплательщика. Об уплате данной суммы задолженности административным ответчиком не подтверждено.
Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным. Возражения от административного ответчика, его собственный контррасчёт в суд не поступили.
Тем самым, сумма требования по земельному налогу подлежит удовлетворению в заявленном размере. При исследовании порядка взыскания налогов и обращении в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, инспекцией нарушений не установлено.
С учетом статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направляется налоговое уведомление об оплате начисленного налога. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог подлежит оплате налогоплательщиком к установленному сроку платежа.
В связи с неисполнением налогового уведомления, в соответствии с требованиями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, по адресу налогоплательщика направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Административному ответчику по начисленным налогам направлялись в надлежащем порядке налоговые уведомления и требования, приложенные к материалам дела. Сроки их направления соблюдены.
Доказательства своевременной оплаты начисленных налогов в полном объёме административным ответчиком не представлены.
Неисполнение обязанности по уплате налогов к установленному сроку является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов и налогов производится их взыскание.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В требовании № 128414 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 декабря 2021 года, административному ответчику был установлен срок исполнения требования 02 февраля 2022 года. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекал 02 августа 2022 года.
На судебный участок Волчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась 08 августа 2022 года (согласно дате на штампе почтовой корреспонденции), то есть за пределом срока обращения в суд.
О восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд административный истец не обращался.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, поскольку на дату обращения в Рубцовский районный суд Алтайского края с исковым заявлением о взыскании налогов и пеней с ФИО1, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая, что о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд административный истец не обращался, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Е.Г. Сорокина